Sahte Fatura Tarhiyatına Karşı Vergi Mahkemesi Dava Dilekçesi Örneği 2026: KDV İndiriminin Reddi, Üç Kat Vergi Ziyaı Cezası, Otuz Günlük Süre ve Savunmanın Omurgası — İYUK m.3, 7, 27; VUK m.3/B, 344, 359; KDVK m.29, 34

Şirketinize, bir tedarikçinizden aldığınız faturaların “sahte belge” olduğu gerekçesiyle KDV indiriminin reddedildiği, üç kat vergi ziyaı cezası kesildiği ve belki kurumlar vergisi matrah farkı çıkarıldığı bir vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edildiyse, önünüzde otuz günlük tek bir pencere vardır. Bu süre içinde ya cezalarda indirim yoluna gidilir ya da vergi mahkemesinde dava açılır; kaçakçılık fiillerine dayanan cezalarda uzlaşma yolu kapalıdır. Bu rehber, ihbarnamedeki kalemlerin hangi kanun hükmüne dayandığını, indirim ile dava arasındaki seçimin nasıl yapılacağını, davanın tahsilatı nasıl durdurduğunu, ceza soruşturmasındaki etkin pişmanlık ödemesinin dava hakkını neden ortadan kaldırmadığını, dava dilekçesinin kanunen taşıması gereken unsurları, savunmanın hangi hükümler üzerine kurulacağını, delil ve bilirkişi incelemesini ve tam metin bir dava dilekçesi örneğini anlatır.

Sahte Fatura Tarhiyatında İhbarname Neleri İçerir?

Sahte fatura iddiasına dayanan tarhiyatlar çoğu zaman tek bir ihbarnameyle değil, vergi türü ve dönem itibarıyla düzenlenmiş birden fazla vergi/ceza ihbarnamesiyle gelir. Hangi kalemin hangi kanun hükmüne dayandığını önceden ayırmak, davanın kapsamını ve dilekçe sayısını belirler. Tipik bir dosyada üç kalem bulunur: katma değer vergisi indiriminin reddi, kurumlar veya gelir vergisi matrah farkı ve bunlara bağlanan vergi ziyaı cezası.

KDV indiriminin reddi KDV Kanunu’nun 29. ve 34. maddelerine dayanır. KDVK m.29/1-a’ya göre mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilir. KDVK m.34/1 ise indirimin, vergi alış faturası veya benzeri vesikalar üzerinde ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla yapılabileceğini öngörür. İdare, sahte belge iddiasında “kendilerine yapılan teslim ve hizmetler” şartının gerçekleşmediğini, yani faturanın arkasında bir teslim bulunmadığını ileri sürer.

Ceza bakımından VUK m.344’e göre vergi ziyaı cezası kural olarak ziyaa uğratılan verginin bir katıdır; vergi ziyaına 359. maddede yazılı fiillerle sebebiyet verilmesi hâlinde bu ceza üç kat, bu fiillere iştirak edenlere ise bir kat uygulanır. Sahte belge kullanma iddiası VUK m.359/b kapsamındaki bir fiil olduğundan, ihbarnamede genellikle üç kat ceza yer alır. Gerçek bir muamele veya durum olmadığı hâlde bunlar varmış gibi düzenlenen belge sahte belge; gerçek bir muameleye dayanmakla birlikte bunu mahiyet veya miktar itibarıyla gerçeğe aykırı yansıtan belge ise muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belgedir (VUK m.359).

Vergi aslı ile ceza arasındaki bağ, dava stratejisinin temelidir. Tarhiyat gerçek bir teslimin bulunmadığı varsayımına dayandığından, işlemin gerçekliğini gösteren her delil hem KDV ve kazanç farkını hem de cezayı birlikte etkiler. Buna karşılık mahkeme vergi aslını haklı bulsa bile, kullanma fiilinin bilerek işlendiğine dair somut tespit yoksa cezanın oranı ayrıca tartışılabilir. Bu nedenle dilekçede vergi aslına ve cezaya ilişkin hususlar ayrı başlıklar altında, birbirinden bağımsız olarak savunulmalıdır.

Otuz Gün: Dava mı, Cezalarda İndirim mi?

İYUK m.7’ye göre vergi mahkemelerinde dava açma süresi otuz gündür ve vergi uyuşmazlıklarında tebliğ yapılan hâllerde süre, tebliği izleyen günden başlar. Aynı otuz günlük süre, VUK m.376’daki cezalarda indirim başvurusu için de geçerlidir. Sahte fatura tarhiyatlarında üçüncü bir idari yol olan uzlaşma ise kapalıdır: VUK ek m.1’e göre 359. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hâlinde kesilen ceza ile bu fiillere iştirak edenlere kesilen ceza uzlaşma kapsamı dışındadır ve 7524 sayılı Kanundan sonra vergi aslı hiçbir tarhiyatta uzlaşma konusu yapılamaz.

Cezalarda indirim yolu, kaçakçılık fiillerine bağlı cezalar bakımından da kapalı değildir; Gelir İdaresi’nin Vergi Cezalarında İndirim broşürü de kaçakçılık fiillerine bağlı cezalarda indirimden yararlanılabileceğini, uzlaşmadan ise yararlanılamayacağını belirtir. Ancak indirimin bedeli, vergi aslının tamamen kabul edilmesi ve dava hakkından vazgeçilmesidir: VUK m.376’ya göre ödeyeceğini bildirdiği vergi ve cezayı süresinde ödemeyen veya dava konusu yapan mükellef bu madde hükmünden yararlanamaz. Üç kat ceza üzerinden yarı indirim, sonuçta ziyaa uğratılan verginin bir buçuk katı tutarında bir ceza ödenmesi demektir; buna vergi aslı ve gecikme faizi de eklenir.

Seçimi belirleyen soru şudur: faturaya konu teslim gerçekten yapılmış mı ve bu, belgelerle gösterilebiliyor mu? Mal veya hizmetin alındığı, bedelin satıcının kendi hesabına ödendiği ve malın şirketin faaliyetinde kullanıldığı belgelenebiliyorsa, tarhiyatın tamamını ortadan kaldırma ihtimali olan dava yolu öne çıkar. Belgeler zayıfsa veya faturaların bir kısmının gerçekten karşılıksız olduğu biliniyorsa, indirim yolunun maliyeti ile davanın kaybedilmesi hâlinde ödenecek tutar ve işleyecek gecikme faizi birlikte hesaplanmalıdır. Cezalarda indirimin ayrıntıları vergi cezalarında indirim (VUK 376) rehberinde, hesaplaması ise vergi cezası indirim ve dava süresi hesaplama aracında yer alır.

Dava Açılırsa Tahsilat Durur mu?

Durur. İYUK m.27/4’e göre vergi mahkemelerinde vergi uyuşmazlıklarından doğan davaların açılması, tarh edilen vergi, resim ve harçlar ile benzeri mali yükümlerin ve bunların zam ve cezalarının dava konusu edilen bölümünün tahsil işlemlerini durdurur. Bu sonuç için ayrıca yürütmenin durdurulması istenmesi ve teminat gösterilmesi gerekmez; durma, davanın açılmasıyla kendiliğinden doğar. Bu nedenle ihbarnamenin tamamı dava konusu yapılmalı, kısmi dava açılıyorsa dava dışında bırakılan bölümün tahsil edileceği hesaba katılmalıdır.

Tahsilatın durması, gecikme faizinin işlemesini durdurmaz. VUK m.112/3-b’ye göre dava konusu yapılan vergilerin ödeme yapılmamış kısmına, normal vade tarihinden itibaren yargı organı kararının tebliğ tarihine kadar gecikme faizi uygulanır. Uzun süren bir yargılamada kaybedilen davanın maliyeti bu nedenle artar; dava kararı verilirken bu risk de hesaba katılmalıdır. Mükellef, dava açılması nedeniyle tahsili duran vergi ve cezaları istediği takdirde davanın devamı sırasında kısmen veya tamamen ödeyebilir (VUK m.112/3).

Ceza Soruşturmasında Ödeme Yapmak Dava Hakkını Ortadan Kaldırır mı?

Hayır. Sahte belge kullanma iddiası vergi tarhiyatının yanında VUK m.359 kapsamında bir ceza soruşturmasını da doğurabilir. 7394 sayılı Kanunla 15 Nisan 2022’den itibaren VUK m.359’a eklenen fıkralara göre tarh edilen verginin, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile kesilen cezaların yarısı ve buna isabet eden gecikme zammının soruşturma evresinde ödenmesi hâlinde verilecek hapis cezası yarı oranında, kovuşturma evresinde hüküm verilinceye kadar ödenmesi hâlinde üçte bir oranında indirilir.

Bu indirim için öngörülen “vergi mahkemesinde dava açılmaması, açılmışsa feragat edilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması” şartı, Anayasa Mahkemesi’nin 13 Eylül 2023 tarihli ve E.2022/81, K.2023/153 sayılı kararıyla iptal edilmiştir. Bugün şirket, ceza dosyasında etkin pişmanlık ödemesini yaparken vergi mahkemesindeki davasını sürdürebilir. Dava kazanılırsa yersiz tahsil edilen tutar, VUK m.112/4’e göre yersiz tahsilatın mükelleften kaynaklanmadığı hâllerde verginin tahsili tarihinden düzeltme fişinin tebliğine kadar tecil faizi oranında hesaplanan faizle birlikte red ve iade edilir.

Dava Dilekçesinin Kanunen Taşıması Gereken Unsurlar

İYUK m.3’e göre idari davalar, vergi mahkemesi başkanlığına hitaben yazılmış imzalı dilekçelerle açılır. Dilekçede bulunması gereken unsurlar Kanunda sayılmıştır ve vergi davalarına özgü bir bent içerir. Eksik dilekçe, İYUK m.15’e göre otuz gün içinde yeniden düzenlenmek üzere reddedilebilir; bu süreyi kaçırmamak için dilekçenin ilk seferde eksiksiz hazırlanması gerekir.

Dava açmaya yetkili olan, VUK m.377’ye göre tarh edilen vergilere ve kesilen cezalara karşı mükellef ve kendilerine vergi cezası kesilenlerdir. Şirket adına açılacak davada dilekçeyi şirketi temsile yetkili kişi veya vekil imzalar. Vergi inceleme raporu ihbarnameyle birlikte tebliğ edilmediyse, raporun bir örneği vergi dairesinden istenmeli ve dilekçe raporun içeriği bilinerek hazırlanmalıdır; raporu görmeden yazılan bir dilekçe, iddiaların yalnız ihbarnamede özetlenen kısmına cevap verebilir.

Savunmanın Omurgası: Hangi Hükümler Üzerine Kurulur?

Sahte fatura davalarında mahkemenin cevaplayacağı temel soru, faturaya konu teslimin gerçekten yapılıp yapılmadığıdır. Dilekçe bu soruya kanun hükümleriyle ve belgelerle cevap vermelidir. Aşağıdaki başlıklar, dilekçenin hususlar bölümünün iskeletini oluşturur; her biri ayrı bir kanun hükmüne dayanır ve biri reddedilse bile ötekinin değerlendirilmesini gerektirir.

Gerçek mahiyet ilkesi ve ispat yükü (VUK m.3/B)

VUK m.3/B’ye göre vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır ve gerçek mahiyet yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir; vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ise ispat vasıtası olarak kullanılamaz. İktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutat olmayan bir durumu iddia eden taraf, bunu ispatla yükümlüdür. Dilekçede bu hüküm iki yönlü kullanılır: şirket alışın gerçekliğini gösteren belgeleri sunar; idarenin ise faturaların arkasında teslim bulunmadığı iddiasını, düzenleyici firma hakkındaki genel tespitlerle değil, davacı şirketin alışlarına ilişkin somut tespitlerle ortaya koyması gerektiği vurgulanır.

İncelemenin amacı ve raporun kapsamı (VUK m.134)

VUK m.134’e göre vergi incelemesinden maksat, ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamaktır. Bu hüküm, davacı şirketin kendi defter ve belgeleri, banka kayıtları, stok hareketleri ve satışları incelenmeden, yalnız düzenleyici firma hakkındaki rapora atıfla yapılan tarhiyatların eleştirilmesinde dayanaktır. Dilekçede vergi inceleme raporunun davacı şirkette hangi tespitleri yaptığı, hangi belgeleri incelediği ve alışların gerçek olmadığı sonucuna hangi somut olgulardan ulaştığı tek tek sorgulanmalıdır. Rapor şirketin sunduğu delilleri değerlendirmeden geçiyorsa, bu eksiklik ayrıca belirtilmelidir.

İndirimin şartları gerçekleşmiştir (KDVK m.29 ve m.34)

KDV indirimi, faaliyetle ilgili olarak kendisine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla düzenlenen faturada gösterilen verginin, faturanın kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla indirilmesidir. Dilekçede faturaların şirketin faaliyetine ilişkin mallara ait olduğu, defterlere kaydedildiği, malın teslim alındığı ve faaliyette kullanıldığı gösterilmelidir. Malın sonradan satıldığını gösteren satış faturaları, ihracat beyannameleri veya üretim kayıtları, alışın gerçek olduğunun en güçlü kanıtlarındandır; satılan bir malın bir yerden alınmış olması gerekir.

Sahte belge tanımı ve kast (VUK m.359, m.344)

Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı hâlde bunlar varmış gibi düzenlenen belgedir. Teslimin gerçekten yapıldığı gösterildiğinde belge bu tanıma girmez; bedel veya miktar bakımından gerçeğe aykırılık varsa iddia, olsa olsa muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tartışmasına dönüşür. Ceza bakımından ise VUK m.344/2 üç kat cezayı “359. maddede yazılı fiillerle” vergi ziyaına sebebiyet verilmesine bağlar. Dilekçede kullanma fiilinin bilerek işlendiğine ilişkin somut bir tespit bulunmadığı, şirketin satıcıyla olağan ticari ilişki içinde, piyasa fiyatından ve bankadan ödeme yaparak alış yaptığı ileri sürülür. Bu husus, vergi aslı yönünden aksi kanaate varılması ihtimaline karşı, kabul anlamına gelmemek kaydıyla cezanın üç kat yerine bir kat olarak uygulanması gerektiği talebinin de dayanağıdır. VDK’nın bu konudaki değerlendirme kriterleri sahte belgeyi bilerek mi, bilmeyerek mi kullandınız rehberinde ayrıntılı olarak ele alınmıştır.

Kazanç tarafında maliyetin tümüyle reddi

İnceleme raporları sıklıkla aynı faturalara dayanan maliyeti de reddederek kurumlar vergisi matrah farkı hesaplar. Şirket söz konusu malı gerçekten satmış ve satış hasılatını beyan etmişse, malın hiçbir maliyeti olmadığı varsayımına dayanan bir matrah farkı, VUK m.3/B’deki gerçek mahiyet ilkesiyle çatışır. Dilekçede bu durum, satılan malın miktarı ve satış kayıtlarıyla eşleştirilerek ayrıca ileri sürülmelidir.

Tarh zamanaşımı

VUK m.114’e göre vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak beş yıl içinde tarh ve ilgiliye tebliğ edilmeyen vergiler zamanaşımına uğrar; matrah takdiri için takdir komisyonuna başvurulması zamanaşımını durdurur, ancak duran zamanaşımı bir yıldan fazla durmaz. Sahte fatura incelemeleri çoğu zaman eski dönemleri kapsadığından, ihbarnamenin tebliğ tarihi ile ilgili dönem arasındaki süre mutlaka hesaplanmalı ve zamanaşımına uğramış bir dönem varsa dilekçenin ilk hususu bu olmalıdır.

Deliller, Ara Karar ve Bilirkişi

İYUK m.20’ye göre vergi mahkemeleri bakmakta oldukları davalara ait her türlü incelemeyi kendiliğinden yapar ve belirlenen süre içinde lüzum gördükleri evrakın gönderilmesini ve her türlü bilginin verilmesini taraflardan ve ilgili diğer yerlerden isteyebilir. Bu, sahte fatura davalarında önemli bir imkândır: şirketin elinde bulunmayan nakliye firması kayıtları, banka hesap hareketleri veya satıcı hakkındaki raporun eki tutanaklar, mahkemeden ara kararla istenmesi talep edilebilir. Dilekçede bu talepler, hangi belgenin hangi kurumdan neden istendiği gösterilerek açıkça yazılmalıdır.

Bilirkişi incelemesi İYUK m.31 uyarınca Hukuk Muhakemeleri Kanunu hükümlerine göre yapılır ve bilirkişiler bilirkişilik bölge kurullarının listelerinden seçilir. Defter, stok ve banka kayıtlarının birbirini doğruladığının gösterilmesi gereken dosyalarda, bilirkişi incelemesi talebinin gerekçesiyle birlikte dilekçede yer alması gerekir. Duruşma, kanundaki parasal sınırı aşan vergi davalarında taraflardan birinin isteği üzerine yapılır (İYUK m.17); delillerin anlatılması gereken karmaşık dosyalarda bu imkândan yararlanılmalıdır.

Ceza Davasıyla İlişki

Sahte belge kullanma iddiası, vergi mahkemesindeki davanın yanında asliye ceza mahkemesinde de yargılamaya konu olabilir. VUK m.367’ye göre 359. maddede yazılı suçlardan dolayı cezaya hükmedilmesi, vergi ziyaı cezasının ayrıca uygulanmasına engel değildir. Ceza mahkemesi kararlarının vergi cezalarını uygulayacak mercileri, bu mercilerin kararlarının da ceza hâkimini bağlamayacağını öngören son fıkra Anayasa Mahkemesi’nin 4 Kasım 2021 tarihli ve E.2019/4, K.2021/78 sayılı kararıyla iptal edilmiştir.

Bunun pratik sonucu şudur: iki yargılama ayrı mahkemelerde yürür ve biri ötekini kendiliğinden bağlamaz; ancak aralarındaki etkileşimi engelleyen bir kanun hükmü de yoktur. Ceza dosyasında elde edilen bilirkişi raporları, tanık beyanları veya bir beraat kararı vergi mahkemesine sunulabilir ve değerlendirilmesi istenebilir. Aynı şekilde vergi mahkemesinde verilen bir iptal kararı ceza dosyasına delil olarak sunulabilir. İki dosyadaki savunmanın birbiriyle çelişmemesi, sonucu belirleyen unsurlardan biridir. Ceza tarafının ayrıntıları vergi kaçakçılığı suçu (VUK 359) rehberindedir.

Sahte Fatura Tarhiyatına Karşı Dava Dilekçesi Örneği

Aşağıdaki örnek, bir tedarikçiden yapılan alışlara ait faturaların sahte belge sayılarak KDV indiriminin reddedildiği ve üç kat vergi ziyaı cezası kesildiği bir dönem için hazırlanmıştır. Her ihbarname için ayrı dilekçe düzenlenmesi, tarih, tutar ve delillerin somut dosyaya göre doldurulması gerekir. Zamanaşımı veya tebliğe ilişkin bir usul eksikliği varsa, bu husus esasa ilişkin hususlardan önce ve ayrı bir başlık altında yazılmalıdır.

Dilekçedeki dördüncü başlık, vergi aslı ile ceza arasındaki ayrımı korur. Mahkeme alışların gerçekliğini kabul etmezse bile, cezanın oranı ayrıca değerlendirilecek bir husus olarak dosyada kalır. İkincil talebin “kabul anlamına gelmemek kaydıyla” kurulması, ana talepten vazgeçildiği şeklinde yorumlanmasını önler.

Hukukçular Evi Bu Dosyalarda Ne Yapar?

Sahte fatura tarhiyatlarında vergi davası, çoğu zaman paralel bir ceza soruşturmasıyla birlikte yürür; bir dosyadaki beyan ve delil ötekini doğrudan etkiler. Hukukçular Evi bu dosyalarda vergi inceleme raporunun ve ihbarnamelerin incelenmesi, zamanaşımı ve usul kontrolü, indirim ile dava arasındaki seçimin vergi aslı, ceza ve gecikme faizi üzerinden hesaplanması, her ihbarname için dava dilekçesinin hazırlanması, ara karar ve bilirkişi taleplerinin yürütülmesi, duruşma, istinaf ve temyiz aşamaları ile ceza dosyasında müdafilik işlerini üstlenir. Kurumsal hizmet kapsamı sahte fatura avukatı sayfasında yer alır. İhbarnamenizin değerlendirilmesi için 0554 648 37 15 numaralı telefondan bize ulaşabilirsiniz.

Sıkça Sorulan Sorular

Sahte fatura ihbarnamesine karşı dava açma süresi ne kadardır?

Otuz gündür ve ihbarnamenin tebliğini izleyen günden başlar (İYUK m.7). Cezalarda indirim başvurusu da aynı otuz gün içinde yapılır; sürenin kaçırılması hâlinde ihbarname kesinleşir.

Sahte fatura cezasında uzlaşma yapılabilir mi?

Hayır. VUK ek m.1’e göre 359. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hâlinde kesilen ceza ve bu fiillere iştirak edenlere kesilen ceza uzlaşma kapsamı dışındadır; vergi aslı da 7524 sayılı Kanundan sonra uzlaşma konusu değildir.

Üç kat cezada indirimden yararlanılabilir mi?

Evet. VUK m.376’daki cezalarda indirim kaçakçılık fiillerine bağlı cezalar bakımından da kullanılabilir; otuz gün içinde başvurulur, vergi ve kalan ceza vadesinde veya teminatla üç ay içinde ödenir ve dava açılmaz. Bu durumda cezanın yarısı indirilir, vergi aslı ise tartışılamaz.

Dava açınca vergi ve ceza tahsil edilir mi?

Hayır. İYUK m.27/4’e göre vergi davasının açılması, dava konusu edilen bölümün tahsil işlemlerini durdurur. Ancak gecikme faizi yargı kararının tebliğine kadar işlemeye devam eder (VUK m.112).

Ceza soruşturmasında etkin pişmanlık ödemesi yaparsam vergi davası düşer mi?

Düşmez. Etkin pişmanlık için öngörülen dava açmama şartı Anayasa Mahkemesi’nin E.2022/81, K.2023/153 sayılı kararıyla iptal edildiğinden ödeme yapılırken dava sürdürülebilir. Dava kazanılırsa yersiz tahsil edilen tutar faiziyle iade edilir (VUK m.112/4).

Düzeltme beyannamesi verdikten sonra dava açabilir miyim?

İhtirazi kayıt konulmadan verilen beyana karşı dava açılamaz (VUK m.378/2). Faturaları indirimden çıkaran beyan ihtirazi kayıtla verildiyse, tahakkuk üzerine dava yolu açıktır.

Satıcı hakkındaki sahte belge raporu tek başına yeterli mi?

Dilekçenin temel itirazı budur: VUK m.3/B ve m.134’e göre tarhiyatın, davacı şirketin alışlarına ilişkin somut tespitlere dayanması gerekir. Satıcının başka mükelleflere düzenlediği belgeler hakkındaki genel tespitler, şirkete yapılan teslimin gerçekleşmediğini kendiliğinden göstermez.

Malı gerçekten aldıysam bunu nasıl ispatlarım?

Banka ödemeleri, sevk irsaliyeleri, nakliye ve kantar belgeleri, depo giriş kayıtları, malın sonraki satışı veya üretimde kullanımı ve sipariş yazışmalarıyla. VUK m.3/B yemin hariç her türlü delili kabul eder; olayla ilgisi tabii ve açık olmayan şahit ifadesi ise delil olarak kullanılamaz.

Mahkeme vergi aslını haklı bulursa ceza da üç kat mı kalır?

Bu ayrı bir husustur. Üç kat ceza, vergi ziyaına 359. maddedeki fiillerle sebebiyet verilmesine bağlıdır; kullanma fiilinin bilerek işlendiği gösterilmemişse cezanın bir kat olarak uygulanması kabul anlamına gelmemek kaydıyla ikincil talep olarak istenir.

Hangi vergi mahkemesinde dava açılır?

Vergiyi tarh ve tahakkuk ettiren, cezayı kesen vergi dairesinin bulunduğu yerdeki vergi mahkemesinde (İYUK m.37/a). Dilekçe o mahkemenin başkanlığına hitaben yazılır.

Ceza davasında beraat edersem vergi davasına etkisi olur mu?

Kendiliğinden bağlamaz, ancak delil olarak sunulabilir. Ceza ve vergi kararlarının birbirini bağlamayacağını öngören VUK m.367 son fıkrası Anayasa Mahkemesi’nce iptal edildiğinden, aralarındaki etkileşimi engelleyen bir hüküm yoktur.