Sahte Fatura Avukatı: KURGAN, İncelemeye Hazırlık ve VUK 359 Dosyalarında Kurumsal Temsil

Sahte fatura avukatı, bir şirketin tedarikçisinden aldığı faturaların sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı olduğu iddiasıyla karşılaştığı vergi ve ceza süreçlerinde şirketi ve yöneticilerini temsil eden avukattır. Şirketinize Vergi Denetim Kurulu’ndan bir KURGAN bilgi isteme yazısı veya İncelemeye Hazırlık Yazısı geldiyse, ön tespit yazısı tebliğ edildiyse, sahte belge kullanma incelemesi başladıysa, üç kat vergi ziyaı cezası içeren bir ihbarname aldıysanız ya da bir yöneticiniz VUK m.359 kapsamında ifadeye çağrıldıysa, verilecek her karar hem vergi hem ceza dosyasını etkiler. Bu sayfa, Hukukçular Evi’nin sahte fatura dosyalarında hangi işleri yaptığını anlatır: hizmetin kapsamı ve dayandığı mevzuat, kimlerin temsil edildiği, bir dosyanın ilk yedi gününde nelerin yapıldığı, yazının türüne göre izlenen yol, sürecin her aşamasında avukatın rolü, ilk görüşmeye getirilecek belgeler, şirket ile yöneticilerin temsilinde çıkar çatışması, meslek sırrı ve vergi mahremiyeti, ücretlendirme ve durumunuza göre hangi rehberden başlamanız gerektiği.

Sahte Fatura Avukatı Ne Yapar? Hizmetin Kapsamı

Sahte fatura dosyaları iki ayrı hukuk alanının kesiştiği yerde durur. Bir yanda Vergi Usul Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu’ndan doğan vergi tarhiyatı, vergi ziyaı cezası ve vergi mahkemesi süreci; öbür yanda aynı fiilin VUK m.359’da suç olarak tanımlanmasından doğan soruşturma ve ceza davası vardır. Vergi tarafında muhatap şirkettir: VUK m.333’e göre tüzel kişilerin idaresinde vergi kanununa aykırı hareketlerden doğan vergi cezaları tüzel kişi adına kesilir. Ceza tarafında ise muhatap gerçek kişilerdir: aynı maddenin üçüncü fıkrasına göre 359’daki fiiller işlendiğinde öngörülen cezalar bu fiilleri işleyenler hakkında hükmolunur. Bu nedenle bir sahte fatura dosyasında avukatın ilk işi, şirketin vergi cephesi ile yöneticilerin ceza cephesini birlikte haritalandırmak ve birinde verilen kararın ötekinde nasıl sonuç doğuracağını baştan görmektir.

Hukukçular Evi bu dosyalarda yazı aşamasından ceza davasının sonuna kadar uzanan şu işleri üstlenir:

Bu işlerin her biri sitemizdeki ayrıntılı rehberlerde ayrıca anlatılmıştır. Yazı türlerinin ve ilk kararların genel haritası için KURGAN veya İncelemeye Hazırlık Yazısı Geldi rehberi başlangıç noktasıdır.

Mevzuatın Temel Taşları

KURGAN ve İncelemeye Hazırlık Dosyası yeni uygulamalardır; ancak bir sahte fatura dosyasının sonucunu belirleyen kurallar Vergi Usul Kanunu’nun uzun süredir yürürlükte olan hükümleridir. Aşağıdaki tablo Gelir İdaresi Başkanlığı’nın güncel mevzuat metinleri esas alınarak hazırlanmıştır.

Bu tablodaki hükümlerin uygulanış biçimi, idarenin iki güncel belgesiyle şekillenir: Vergi Denetim Kurulu’nun kast değerlendirmesinde on üç kriter belirleyen 18 Nisan 2025 tarihli Genelgesi ve 1 Ekim 2025 tarihli KURGAN Mükellef ve Meslek Mensupları Rehberi. KURGAN Rehberi, sistemin ne alıcıyı ne satıcıyı riskli mükellef olarak ilan ettiğini ve yazıların cebrî nitelik taşımadığını açıkça yazar. Ancak aynı rehber, cevap verilmemesi hâlinde özel usulsüzlük cezası kesilebileceğini de hatırlatır. Kast kriterlerinin tek tek incelendiği rehber için sahte belgeyi bilerek kullanma ve bilmeden kullanma sayfasına bakılabilir.

Kimler Temsil Edilir

Bir sahte fatura iddiası çoğu zaman tek bir kişiyi değil, bir şirketi, onun yöneticilerini, muhasebe birimini ve bazen tedarikçisini aynı anda etkiler. Her birinin hukuki konumu farklıdır ve temsilin kurgusu bu farka göre yapılır.

Hukukçular Evi, sahte fatura dosyalarında ağırlıklı olarak faturayı kullanan şirketleri ve onların yöneticilerini temsil eder. Faturayı düzenlediği iddia edilen satıcı ile o satıcıdan alım yapan şirket aynı dosyada çoğu zaman karşı karşıya gelir: satıcı faturanın gerçek bir teslime dayandığını savunurken alıcının iyi niyetini anlatan açıklamalar satıcı aleyhine okunabilir ya da tersi olabilir. Bu nedenle aynı dosyada satıcı ve alıcının birlikte temsili kural olarak kabul edilmez.

Yazı Geldikten Sonraki İlk Yedi Gün: Dosya Nasıl Açılır

Sahte fatura dosyalarında en pahalı hatalar ilk günlerde yapılır. Panikle verilen bir düzeltme beyannamesi, şirketin kendi beyanına karşı dava açma imkânını ortadan kaldırabilir; çünkü VUK m.378’e göre mükellefler beyan ettikleri matrahlara ve bu matrahlar üzerinden tarh edilen vergilere karşı dava açamaz. Aceleyle yazılmış bir açıklama ise aylar sonra düzenlenecek inceleme raporunda şirket aleyhine delil olarak yer alabilir. Bu nedenle bir dosya, yazının tebliğ edildiği hafta şu sırayla açılır.

1. Yazının türü ve süresi tespit edilir. Gelen belge KURGAN bilgi isteme yazısı mı, Başkanlık tarafından gönderilen İncelemeye Hazırlık Yazısı mı, incelemeye başlama bildiriminden sonra vergi müfettişinin gönderdiği yazı mı, yoksa VUK m.370/b kapsamında bir ön tespit yazısı mı? Resmî rehberlerde tek bir gün sayısı yoktur; süre yazıda gösterilir ve elektronik tebligatın yapılmış sayıldığı tarihten itibaren işler. Elektronik tebligatın hangi gün yapılmış sayıldığı için vergi tebligatı rehberine bakılabilir.

2. Pişmanlık kapısının açık olup olmadığı belirlenir. VUK m.371’e göre pişmanlık için resmî kayda geçmiş bir ihbar bulunmaması, ilgili vergi türünde incelemeye başlanmamış olması ve kaçakçılık suçu teşkil eden fiillerde başvurunun fiilin işlendiğinin tespitinden önce yapılması gerekir. Hangi yazının bu kapıyı kapattığı tartışmalıdır ve kararın ilk hafta verilmesi gerekir.

3. Faturalar tek tek listelenir. Sorunlu satıcıdan alınan her fatura için tarih, tutar, KDV, ödeme yöntemi, sevk belgesi, teslim yeri ve malın sonraki kullanımı bir tabloda toplanır. Satıcı hakkında sahte belge düzenleme tespiti bulunması, ondan alınan her faturayı kendiliğinden sahte yapmaz.

4. Belge dosyası kurulur ve korunur. Sevk ve taşıma irsaliyeleri, teslim tutanakları, kantar fişleri, depo giriş kayıtları, banka dekontları, siparişler, yazışmalar ve malın satışını gösteren faturalar bir araya getirilir. Bu aşamada sonradan belge üretilmesi ya da eksik belgelerin geriye dönük tamamlanması kesinlikle yapılmamalıdır; böyle bir girişim başlı başına yeni bir sahte belge iddiasına dönüşebilir.

5. Yöneticilerin konumu değerlendirilir. Faturaların hangi dönemde, kimin onayıyla kayda alındığı, ödemeleri kimin yaptığı ve satıcıyla ilişkiyi kimin kurduğu belirlenir. Ceza sorumluluğu bu kişilere yönelebileceği için şirket ile yöneticilerin çıkarlarının örtüşüp örtüşmediği baştan değerlendirilir.

6. Düzeltme mi savunma mı kararı fatura bazında verilir. Mal hiç alınmadıysa düzeltme ve ceza cephesinin yönetimi, mal gerçekten alındıysa savunma, faturaların bir kısmı sorunluysa ayrıştırma esas alınır. Bu kararın vergi, ceza ve dava sonuçları düzeltme beyannamesi mi itiraz mı rehberinde ayrıntılı olarak karşılaştırılmıştır.

7. Süre yetmiyorsa gerekçeli ek süre istenir. VUK m.148 bilgi istemede münasip bir süre tayinini öngörür. Belgeler arşivden çıkarılıyorsa veya fatura sayısı yüksekse, sürenin sessizce kaçırılması yerine gerekçeli bir ek süre talebi yazılır.

Yazının Türü Hizmetin Türünü Belirler

Sahte belgeyle mücadele kapsamında şirketlere ulaşan yazılar birbirine benzer, hepsi Vergi Denetim Kurulu kaynaklıdır ve çoğu e-tebligatla gelir. Ancak hukuki nitelikleri ve şirketin elindeki araçlar bakımından aralarında önemli farklar vardır. Avukatın dosyadaki işi de bu farka göre değişir.

KURGAN yazılarına ve İncelemeye Hazırlık Dosyası’na cevap, Vergi Denetim Kurulu’nun Dijital Denetim Sistemleri portalı üzerinden, e-Devlet ile girilen Dilekçe ve Bilgi Verme Sistemi’nde verilir. Kurulun yayımladığı kullanım bilgilerine göre cevap yazısı mali mühürle imzalanamaz; tüzel kişi mükelleflerde cevabın geçerli sayılması için imza atacak kişinin yetki belgesinin, yani imza sirkülerinin veya vekâletnamenin sisteme yüklenmesi zorunludur. Cevap avukat aracılığıyla verilecekse vekâletname yetki belgesi olarak yüklenir. Cevap metni, Excel tabloları ve dosya adlandırma kuralları için KURGAN yazısına cevap örneği rehberi hazırlanmıştır.

Süreç Aşamaları ve Her Aşamada Avukatın Rolü

Bir sahte fatura dosyası, yazının tebliğinden ceza davasının sonuna kadar birkaç yıl sürebilir. Her aşamanın kendi süresi, kendi hukuki aracı ve kendi riski vardır. Aşağıdaki tablo, tipik bir dosyanın geçtiği aşamaları ve her birinde avukatın üstlendiği işi gösterir. Her dosya bu aşamaların hepsinden geçmez; düzeltme yapılan veya inceleme sonunda tarhiyat önerilmeyen dosyalar erken aşamada kapanabilir.

Tablonun en kritik satırı altıncı aşamadır. İhbarname tebliğ edildiğinde otuz günlük süre içinde üç yol arasında seçim yapılır. VUK m.376’ya göre vergi ile cezanın yarısının vadesinde ödeneceği bu süre içinde bildirilir ve ödenirse cezanın yarısı indirilir; ancak dava açılırsa bu indirimden yararlanılamaz. Uzlaşma ise 7524 sayılı Kanun’dan sonra yalnız cezalar için yapılabilmektedir ve VUK m.359’daki fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hâlinde kesilen ceza uzlaşma kapsamı dışındadır. Yani üç kat ceza kesilen dosyada uzlaşma yolu kapalıdır; bir kat ceza kesilen dosyada ise ceza için uzlaşma talep edilebilir. Dava açılırsa İYUK m.27 uyarınca vergi ve cezanın dava konusu kısmının tahsili durur. Bu üç yolun her birinin hesap örnekleri vergi cezası indirim ve uzlaşma hesaplama rehberinde yer alır.

Sahte Fatura Dosyalarında En Sık Karşılaşılan On Durum

Her dosyanın olguları farklıdır; ancak sahte fatura iddialarının büyük bölümü birkaç tekrar eden kalıba uyar. Aşağıdaki tablo bu kalıpları ve her birinde ilk değerlendirmenin nereye odaklandığını gösterir.

Bu durumların her birinde kast tartışması ayrı bir ağırlık taşır. Danıştay’ın son yıllardaki kararları iki yönlüdür: inceleme raporunda bilerek kullanmayı gösteren somut tespit bulunmadığında bir katı aşan cezayı kaldıran kararların yanında, para akışının şirkete geri dönmesi veya sahte faturaların toplam alışlar içinde çok yüksek pay taşıması gibi olguları kast için yeterli gören kararlar da vardır. Kararların numaraları ve gerekçeleri kast rehberinde tek tek anlatılmıştır. KDV iadesi uyuşmazlıklarının genel çerçevesi için KDV iadesi uyuşmazlıkları sayfasına bakılabilir.

İlk Görüşmeye Getirilecek Belgeler

İlk görüşmede dosyanın türünü, sürelerini ve ilk kararları belirlemek için bazı belgeler hemen gereklidir; bazıları ise sonraki günlerde tamamlanabilir. Belgelerin asıllarının değil, okunabilir kopyalarının getirilmesi yeterlidir.

Belgeler toplanırken bir kural titizlikle uygulanır: eksik bir belge, eksik olduğu şekliyle kabul edilir ve yerine başka delil aranır. Sonradan imzalatılan teslim tutanakları, geriye tarihli sözleşmeler veya satıcıdan yeni düzenletilen belgeler, şirketin savunmasını güçlendirmez; aksine bu belgelerin kendisi VUK m.359 kapsamında yeni bir iddia konusu olabilir.

Kriz Öncesi Önleyici Çalışma: Tedarikçi Kontrolü

Vergi Denetim Kurulu’nun 18 Nisan 2025 tarihli Genelgesi, vergi müfettişinin kast değerlendirmesinde araştıracağı on üç hususu sayar. Bu liste, aynı zamanda bir şirketin satın alma ve ödeme süreçlerini nasıl kurması gerektiğini gösteren bir kontrol listesi olarak da okunabilir. Henüz yazı almamış, ancak tedarik zincirinde risk gören şirketler için yapılan önleyici çalışma, bu kriterlerin her birine karşılık gelecek kayıtların bugünden tutulmasına dayanır.

• Yeni tedarikçiyle çalışmaya başlamadan önce vergi levhası, ticaret sicili kaydı, işyeri adresi ve faaliyet geçmişinin kontrol edilmesi ve bu kontrolün tarihli olarak saklanması.

• Ödemelerin banka üzerinden ve fatura düzenleyicisinin hesabına yapılması; nakit veya üçüncü kişi hesabına ödeme gereken istisnai durumların gerekçesiyle belgelenmesi.

• Sevkiyatlarda taşıyıcının, araç plakasının ve teslim yerinin kayıt altına alınması; teslim alan çalışanın imzalı tutanağının saklanması.

• Fiyatların piyasa koşullarıyla karşılaştırılması; piyasa fiyatının belirgin altında yapılan alımların nedeninin yazılı olarak açıklanması.

• Tek bir tedarikçinin toplam alışlar ve indirilen KDV içindeki payının izlenmesi; olağan dışı yoğunlaşmaların yönetim düzeyinde değerlendirilmesi.

• Satıcıyla ortaklık, yönetim, akrabalık veya ortak mali müşavir bağı varsa bunun kayıt altına alınması ve işlemin piyasa koşullarında yapıldığının belgelenmesi.

Önleyici çalışma bir şirketin hiçbir zaman yazı almayacağını garanti etmez; KURGAN şirketi değil işlemi değerlendirir ve tedarikçinin sonradan nasıl davrandığı şirketin kontrolü dışındadır. Ancak yazı geldiğinde belgelerin hazır olması, cevabın daha kısa sürede hazırlanmasını ve düzeltme kararının bilgiyle verilmesini kolaylaştırır.

Şirket ile Yöneticilerin Temsili: Çıkar Çatışması Nasıl Yönetilir

Sahte fatura dosyalarında en hassas konulardan biri, şirketin ve yöneticilerin aynı avukat tarafından temsil edilip edilemeyeceğidir. Türk Ceza Kanunu m.20’ye göre ceza sorumluluğu şahsidir ve tüzel kişiler hakkında ceza yaptırımı uygulanamaz. VUK m.333 de bu ayrımı vergi alanında tekrarlar: vergi cezaları tüzel kişi adına kesilir, 359’daki fiillerin cezası ise bu fiilleri işleyenler hakkında hükmolunur. Bu yapı, şirketin ve yöneticinin anlatılarını bazı noktalarda karşı karşıya getirebilir.

Örneğin şirket, faturaların gerçek bir alıma dayandığını savunurken aynı zamanda “satın alma biriminin satıcıyı yeterince kontrol etmediğini” söylemek zorunda kalabilir; bu açıklama satın alma yöneticisi bakımından ceza dosyasında aleyhe okunabilir. Ya da mali işler yöneticisi, faturaları üst yönetimin talimatıyla kayda aldığını söyleyerek kendi sorumluluğunu daraltmak isteyebilir; bu beyan genel müdürü ceza dosyasının merkezine taşır. Eski yönetim döneminde kayda alınan faturalarda ise yeni yönetimin çıkarı ile eski yöneticinin çıkarı çoğu zaman ayrışır.

Bu nedenle dosyanın başında şirket ile her yöneticinin çıkarlarının örtüşüp örtüşmediği ayrı ayrı değerlendirilir. Örtüşen alanlarda koordinasyon mümkündür ve çoğu zaman yararlıdır. Ayrışan veya ayrışma ihtimali bulunan alanlarda yöneticinin bağımsız bir avukatla temsil edilmesi önerilir. Avukatlık meslek kuralları, çıkarları çatışan kişilerin aynı avukat tarafından temsil edilmesini sınırlar. Bu sınırlama hem müvekkillerin hem de savunmanın etkinliğinin korunması içindir.

Ceza soruşturmasında yöneticinin müdafi seçme hakkı kanunla güvence altındadır. CMK m.149’a göre şüpheli veya sanık, soruşturma ve kovuşturmanın her aşamasında bir veya birden fazla müdafiin yardımından yararlanabilir; soruşturma evresinde ifade almada en çok üç avukat hazır bulunabilir ve avukatın şüpheliyle görüşme, ifade alma sırasında yanında olma ve hukuki yardımda bulunma hakkı engellenemez, kısıtlanamaz.

Gizlilik, Meslek Sırrı ve Vergi Mahremiyeti

Sahte fatura dosyaları, şirketin tedarikçi ağını, maliyet yapısını, kâr marjlarını ve yöneticilerin kişisel bilgilerini içerir. Bu bilgilerin korunması üç ayrı kuralla güvence altındadır.

Birincisi avukatın sır saklama yükümlülüğüdür. Avukatlık Kanunu m.36’ya göre avukat, kendisine tevdi edilen veya görevi dolayısıyla öğrendiği hususları açıklayamaz; bu yükümlülük dosya sona erdikten sonra da devam eder. Vergi Usul Kanunu bu güvenceyi bilgi isteme yetkisine karşı da tanır: VUK m.151’e göre avukatlardan, kendilerine tevdi olunan işler veya görevleri dolayısıyla muttali oldukları hususların bildirilmesi istenemez. Bu yasak müvekkil adlarını, vekâlet ücretlerini ve giderlerini ve avukatın avukatlık sıfatı dışındaki sıfatlarıyla öğrendiği hususları kapsamaz. Avukatlık bürolarında arama ise ancak CMK m.130’daki özel güvencelerle yapılabilir.

İkincisi vergi mahremiyetidir. VUK m.5’e göre vergi muameleleri ve incelemeleriyle uğraşan memurlar, vergi yargısında görevli olanlar ve vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler, görevleri dolayısıyla mükellef hakkında öğrendikleri sırları ifşa edemez. Ancak aynı madde önemli bir istisna içerir: sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenledikleri veya kullandıkları vergi inceleme raporuyla tespit olunanların, kanunla kurulmuş meslek kuruluşlarına bildirilmesi vergi mahremiyetini ihlal sayılmaz. Bu istisna, bir sahte belge kullanma tespitinin şirket için yalnız mali değil, itibar bakımından da sonuç doğurabileceğini gösterir.

Üçüncüsü iç incelemenin yapılandırılmasıdır. Şirket içinde yürütülen bir incelemenin bulguları, avukat eliyle ve avukata yönelik olarak hazırlandığında meslek sırrı güvencesinden daha güçlü biçimde yararlanır. Muhasebe birimince hazırlanıp şirket arşivinde tutulan iç raporlar ise arama ve elkoymaya konu olabilir. Bu nedenle sahte fatura iddiasına ilişkin iç değerlendirmenin baştan avukatla birlikte kurgulanması önerilir.

Ücretlendirme ve Vekâlet İlişkisi

Avukatlık ücreti, Avukatlık Kanunu ve her yıl yayımlanan Avukatlık Asgari Ücret Tarifesi çerçevesinde, dosyanın kapsamına ve iş yüküne göre yazılı bir sözleşmeyle belirlenir. Kararlaştırılan ücret tarifedeki asgari ücretin altında olamaz; dava değerinin yüzde yirmi beşini de aşamaz (Avukatlık Kanunu m.164). Sahte fatura dosyalarında ücret çoğu zaman aşamalara göre yapılandırılır: yazıya cevap ve ön değerlendirme, inceleme süreci, vergi davası ve ceza dosyası ayrı iş kalemleri olarak ele alınabilir.

Avukatlık hizmeti bir sonucun değil, özenli ve sadakatli temsilin taahhüdüdür. Hiçbir avukat bir tarhiyatın kaldırılacağını, cezanın bir kata indirileceğini veya bir soruşturmanın belirli bir sonuçla biteceğini garanti edemez. Sonuç, dosyanın olgularına, belgelerine ve yetkili makamların değerlendirmesine bağlıdır.

Ankara Dışındaki Şirketlerle Çalışma

Hukukçular Evi Ankara merkezli bir hukuk bürosudur. Sahte fatura dosyaları ise Türkiye’nin her yerinde ortaya çıkar. KURGAN ve İncelemeye Hazırlık yazılarına cevap elektronik ortamda verildiği için bu aşama şirketin bulunduğu şehirden bağımsız olarak yürütülebilir. Vergi incelemesi VUK m.139’a göre esas itibarıyla dairede yapılır; mükellefin talebi ve işyerinin müsait olması hâlinde işyerinde de yapılabilir ve dairede yapılan inceleme işyerinde tespit yapılmasına engel değildir. Vergi mahkemesindeki dava dosyası, elektronik tebligat ve Ulusal Yargı Ağı Bilişim Sistemi üzerinden yürütülür. İfade, duruşma, yerinde tespit ve tutanak düzenlenmesi gibi fiziki katılım gerektiren hâllerde avukat ilgili yere gider.

Sahte Fatura Avukatı Seçerken Sorulabilecek Sorular

Sahte fatura dosyaları hızlı karar gerektirir; ancak avukat seçimi de dosyanın seyrini doğrudan etkileyen bir karardır. Aşağıdaki sorular, hangi avukatla çalışılırsa çalışılsın, ilk görüşmede netleşmesi yararlı olan konulardır.

• Aldığım yazı tam olarak nedir ve hangi süre işliyor? Yazının türü, dayanağı ve cevap için son gün ilk görüşmede belirlenmelidir.

• Pişmanlık veya ön tespit imkânım hâlâ var mı? Bu sorunun cevabı dosyanın bütün stratejisini değiştirebilir.

• Hangi faturalar savunulmalı, hangileri düzeltilmeli? Karar toptan değil fatura bazında verilmelidir.

• Yöneticilerimiz bakımından ceza riski nedir ve temsil nasıl kurgulanacak? Çıkar çatışması baştan konuşulmalıdır.

• Mali müşavirimizle iş bölümü nasıl olacak? Beyanname, mizan ve hukuki strateji arasındaki sınır netleşmelidir.

• Ücret ve masraflar nasıl belirlenecek? Kapsam, aşamalar ve masraflar yazılı sözleşmede yer almalıdır.

• Dosyanın gidişatı hakkında nasıl bilgi verilecek? İletişim yöntemi ve sıklığı kararlaştırılmalıdır.

Sahte Fatura Dosyalarında Sık Yapılan Hatalar

• Düzeltme kararını yalnızca muhasebe birimine bırakmak. Düzeltme beyannamesi vergi cephesini kapatırken ceza cephesini kendiliğinden kapatmaz ve kendi beyanına karşı dava açma imkânını büyük ölçüde ortadan kaldırır.

• Bir satıcının bütün faturalarını toptan düzeltmek. Sağlam faturalar da feda edilir ve kısmi düzeltmenin gerekçesi tutarlı yazılmazsa diğer satıcılara ait faturalar da şüpheli görünür.

• İhtirazi kayıt konulup konulmayacağına sonuçlarını bilmeden karar vermek. Bakanlığın raporuna göre geçmiş bir gözetim programında ihtirazi kayıt konulmadan beyan verenler inceleme planlarından çıkarılmış, ihtirazi kayıtla beyan verenler incelemeye sevk edilmiştir; ihtirazi kayıt ise dava hakkını korur. Bu iki sonuç birlikte tartılmalıdır.

• Cevabı aceleyle ve belgesiz yazmak. Sisteme yüklenen açıklamalar ileride inceleme raporunda ve ceza dosyasında delil olarak kullanılır.

• Tutanaklara itiraz ve görüşleri geçirmeden imza atmak. VUK m.141 ilgililerin itiraz ve mülahazalarının tutanağa geçirilmesini öngörür.

• Eksik belgeleri sonradan tamamlamaya çalışmak. Geriye tarihli belge, savunmayı değil yeni bir iddiayı doğurur.

• İhbarname geldiğinde otuz günlük süreyi kaçırmak veya indirim ile dava arasında aceleyle seçim yapmak.

• Yöneticinin ifadeye avukatsız ve dosyayı incelemeden gitmesi. İfadede söylenenler hem ceza hem vergi dosyasında kullanılabilir.

• Etkin pişmanlık fıkralarının zamanlamasını gözden kaçırmak. VUK m.359’a göre tarh edilen vergi, gecikme faizi veya zammı ve cezaların yarısı ödendiğinde hapis cezası soruşturmada yarı, kovuşturmada hükümden önce üçte bir oranında indirilir; ödemenin zamanı indirimin oranını belirler.

Durumunuza Göre Nereden Başlamalısınız

Sahte fatura ve KURGAN konusunda sitemizde yayımlanan rehberler, farklı durumlar için ayrıntılı bilgi sunar. Aşağıdaki tablo, durumunuza en uygun rehberi bulmanızı kolaylaştırmak içindir.

Hukukçular Evi Hakkında

Hukukçular Evi, Ankara merkezli bir hukuk bürosudur. Büro; vergi hukuku, ceza hukuku, şirketler ve ticaret hukuku ile idare hukuku alanlarında çalışır. Sahte fatura dosyaları bu alanların kesiştiği bir noktada bulunur: bir KURGAN yazısı vergi usul hukukunu, bir kast tespiti vergi ceza hukukunu, bir VUK m.359 soruşturması ceza muhakemesini, eski yönetim döneminden kalan bir fatura şirketler hukukunu ilgilendirir. Bu nedenle sahte fatura dosyaları, bu alanların birlikte değerlendirilmesiyle yürütülür.

Sitemizde yayımlanan rehberler, bu alandaki mevzuatı Gelir İdaresi Başkanlığı’nın güncel mevzuat metinleri, Vergi Denetim Kurulu’nun yayımladığı rehberler ve Danıştay’ın karar arama sistemindeki tam metinler gibi birincil kaynaklardan doğrulanmış olarak açıklamayı amaçlar. Rehberler genel bilgi niteliğindedir ve bir dosyaya ilişkin hukuki görüş yerine geçmez. Büro hakkında daha fazla bilgi için Hakkımızda ve Av. Fatma Öztürk sayfaları, iletişim için İletişim sayfası incelenebilir. Kurumsal hat: 0554 648 37 15.

Sıkça Sorulan Sorular

Sahte fatura avukatı ne iş yapar?

Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge iddiasıyla karşılaşan şirketleri ve yöneticileri; KURGAN ve İncelemeye Hazırlık yazılarına cevap, düzeltme ve pişmanlık kararı, vergi incelemesi, ihbarnameye karşı dava ve VUK m.359 kapsamındaki ceza soruşturması ile kovuşturmasında temsil eder.

KURGAN yazısına avukatla cevap vermek zorunlu mu?

Hayır. Cevap şirket yetkilisi tarafından da verilebilir. Ancak cevap ileride inceleme ve ceza dosyasında delil olarak kullanıldığından ve düzeltme kararı dava hakkını etkilediğinden, faturaların tek tek değerlendirilmesi önerilir. Avukat aracılığıyla cevap verilecekse vekâletname yetki belgesi olarak sisteme yüklenir.

KURGAN yazısına karşı dava açılabilir mi?

KURGAN Rehberi bu yazıların cebrî nitelikte olmadığını ve olası bir denetimin habercisi olduğunu belirtir. Uygulamadaki yaygın görüşe göre dava hakkı yazıdan değil, inceleme sonunda düzenlenen vergi ve ceza ihbarnamesinin tebliğinden doğar.

Düzeltme beyannamesi verirsem dava açabilir miyim?

VUK m.378’e göre mükellefler beyan ettikleri matrahlara ve bu matrahlar üzerinden tarh edilen vergilere karşı dava açamaz. Yargı içtihadına göre ihtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine yapılan tahakkuklara karşı dava açılabilir; ancak Bakanlığın raporuna göre geçmiş bir gözetim programında ihtirazi kayıtla beyan verenler incelemeye sevk edilmiştir.

Sahte fatura cezası şirkete mi, yöneticiye mi verilir?

VUK m.333’e göre vergi cezaları tüzel kişi adına kesilir; VUK m.359’daki hapis cezası ise fiili işleyen gerçek kişiler hakkında hükmolunur. Şirketten alınamayan vergi ve cezalar için kanuni temsilcilerin sorumluluğu VUK m.10 çerçevesinde gündeme gelebilir.

Şirket ve yönetici aynı avukatla temsil edilebilir mi?

Çıkarların örtüştüğü alanlarda mümkündür. Şirketin ve yöneticinin anlatılarının ayrışabileceği dosyalarda yöneticinin bağımsız bir avukatla temsil edilmesi önerilir; avukatlık meslek kuralları çıkarları çatışan kişilerin aynı avukatla temsilini sınırlar.

Üç kat ceza kesilen dosyada uzlaşma yapılabilir mi?

Hayır. 7524 sayılı Kanun’dan sonra uzlaşma yalnız cezalar için yapılabilmektedir ve VUK m.359’daki fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hâlinde kesilen ceza uzlaşma kapsamı dışındadır.

İhbarname geldiğinde ne kadar sürem var?

Vergi mahkemesinde dava açma süresi tebliğden itibaren otuz gündür. VUK m.376 kapsamındaki indirim başvurusu da aynı otuz gün içinde yapılır; dava açılırsa indirimden yararlanılamaz.

Avukatımdan vergi idaresi bilgi isteyebilir mi?

VUK m.151’e göre avukatlardan, kendilerine tevdi olunan işler veya görevleri dolayısıyla öğrendikleri hususların bildirilmesi istenemez. Bu yasak müvekkil adlarını, vekâlet ücretini ve giderleri kapsamaz.

Sahte fatura avukatı ücreti nasıl belirlenir?

Avukatlık Kanunu ve Avukatlık Asgari Ücret Tarifesi çerçevesinde, dosyanın kapsamına göre yazılı bir sözleşmeyle belirlenir. Kararlaştırılan ücret tarifedeki asgari ücretin altında olamaz ve dava değerinin yüzde yirmi beşini aşamaz (Avukatlık Kanunu m.164).

Bir avukat cezanın kaldırılacağını garanti edebilir mi?

Hayır. Avukatlık hizmeti özenli ve sadakatli temsilin taahhüdüdür. Sonuç, dosyanın olgularına, belgelerine ve yetkili makamların değerlendirmesine bağlıdır.

Ankara dışındaki şirketlerle çalışıyor musunuz?

Evet. Büro Ankara merkezlidir. KURGAN cevapları elektronik ortamda, vergi davaları elektronik tebligat ve UYAP üzerinden yürütülebilir. İfade, duruşma ve yerinde tespit gerektiren hâllerde avukat ilgili yere gider.