Altın ve Mücevher Ticaretinde Transfer Fiyatlandırması ve Örtülü Kazanç 2026: Aile Şirketleri, Grup İçi Altın Satışları, Emsal Fiyat, Belgeleme ve Yüzde Elli Ceza İndirimi, Tarhiyat ve Dava (KVK m.13)

Altın ve mücevher ticaretinde transfer fiyatlandırması, bir kuyumcu şirketinin ortağıyla, ortağın aile üyelerinin şirketleriyle veya yurt içi ve yurt dışındaki grup şirketleriyle yaptığı alım satımlarda uyguladığı fiyatın bağımsız taraflar arasında oluşacak fiyata uygun olup olmadığı sorunudur. Kurumlar Vergisi Kanunu m.13’e göre kurumlar ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı bedel üzerinden mal veya hizmet alım satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kısmen örtülü olarak dağıtılmış sayılır. İlişkili kişi kavramı geniştir: ortaklar, ortakların eşleri, ortakların veya eşlerinin üstsoy ve altsoyu ile üçüncü dereceye kadar kan ve kayın hısımları, doğrudan veya dolaylı bağlı şirketler ve vergi cenneti sayılan ülkelerdeki kişiler bu kapsamdadır. Aile şirketi yapısının yaygın olduğu kuyum sektöründe kardeşlerin, amca çocuklarının veya eşlerin şirketleri arasındaki altın, hurda ve işçilik alışverişleri bu nedenle doğrudan transfer fiyatlandırması denetimine tabidir. Örtülü kazanç, şartların gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı sayılır; düzeltme ancak kazancı dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmesi ve ödenmesi şartıyla karşı taraf nezdinde yapılabilir. Transfer fiyatlandırmasına ilişkin belgelendirme yükümlülükleri tam ve zamanında yerine getirilmişse, KVK m.13/8 uyarınca vergi ziyaı cezası yüzde elli indirimli uygulanır; bu indirim VUK m.359’daki fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hâlinde uygulanmaz. Altında emsal fiyatın borsa ve uluslararası piyasa verileriyle kolayca belirlenebilmesi, idarenin tespitini kolaylaştırdığı kadar mükellefin savunmasını da güçlendirir. Bu rehber, kuyum sektöründe ilişkili kişi ilişkilerini, emsal fiyat tespitini, belgelemeyi, ceza indirimini ve dava yolunu mevzuat maddeleriyle anlatır.

Kuyumculukta Transfer Fiyatlandırması Neden Özellikle Önemlidir?

Kuyum sektörünün iki yapısal özelliği transfer fiyatlandırmasını bu sektör için merkezi bir risk hâline getirir. Birincisi aile şirketi yapısıdır: aynı ailenin farklı bireyleri toptancılık, perakende satış, atölye üretimi, rafinaj ve ihracatı ayrı şirketlerde yürütür ve bu şirketler birbirleriyle yoğun biçimde altın, hurda ve işçilik alışverişi yapar. İkincisi yüksek işlem hacmi ve düşük marjdır: altın ticaretinde kâr çoğu zaman binde düzeyindeki farklardan oluşur ve küçük bir fiyat sapması bile büyük tutarlarda kazanç aktarımı anlamına gelir. Bu iki özellik birleştiğinde, şirketler arası fiyatlar vergi incelemelerinin öncelikli konusu olur. Serbest bölgede kuyum üretimi, kazanç istisnası, serbest bölgeye teslimde KDV ve bölgeden Türkiye’ye satış kuralları için serbest bölgede kuyum üretimi rehberimize bakılabilir.

Transfer fiyatlandırmasının genel kuralları ve yöntemleri transfer fiyatlandırması ve emsallere uygunluk rehberimizde, grup şirketlerinin vergilendirilmesi holding ve grup şirketlerinde vergilendirme, ortaklarla cari hesap ilişkileri ise ortaklar cari hesabı ve örtülü sermaye rehberimizde anlatılmıştır. Bu rehber, bu genel kuralların kuyum sektöründeki tipik işlemlere nasıl uygulandığını ele alır. Kuyumcuların 2025-2027 askısına rağmen sürdürdüğü enflasyon düzeltmesi yükümlülüğü ve münhasırlık şartı için kuyumcu enflasyon düzeltmesi rehberimize bakılabilir. Kuyum ve altın şirketlerinde ortaklar arası uyuşmazlıkta stokun korunması, çıkma, çıkarma ve iki ortaklı limited şirketlere ilişkin 2026 AYM kararı için kuyum şirketinde ortaklar arası uyuşmazlık rehberimize bakılabilir.

İlişkili Kişi Kimdir? Aile Şirketleri Kapsamda mı?

KVK m.13/2, ilişkili kişi kavramını geniş tanımlar. Buna göre kurumların kendi ortakları, kurumların veya ortaklarının ilişkide bulunduğu gerçek kişi veya kurumlar, kurumun idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu ya da etkisi altında bulunduğu gerçek kişi veya kurumlar ile bunlardan birinin idaresi, denetimi veya sermayesi altında bulunduğu kurumlar ilişkili kişidir. Ortakların eşleri, ortakların veya eşlerinin üstsoyu ve altsoyu ile üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan ve kayın hısımları da ilişkili kişi sayılır. Ayrıca Cumhurbaşkanınca vergi cenneti olarak belirlenen ülke veya bölgelerde bulunan kişilerle yapılan işlemler, ilişkili kişilerle yapılmış sayılır; vergi cenneti uygulaması vergi cenneti ve KVK m.30/7 rehberimizde anlatılmıştır.

Kuyum sektörü açısından bu tanımın sonucu açıktır: ortağın kardeşinin, amcasının, yeğeninin, kayınbiraderinin veya eşinin sahip olduğu şirketle yapılan altın alım satımı, taraflar kâğıt üzerinde birbirinden bağımsız olsa bile ilişkili kişi işlemidir. İlişkinin idare veya denetim yoluyla dolaylı olarak kurulması da yeterlidir; örneğin ailenin bir ferdinin müdür olduğu, diğerinin sermayeye sahip olduğu şirketler arasındaki işlemler. KVK m.13/9 Cumhurbaşkanına ikinci fıkradaki oranları değiştirme yetkisi verdiğinden, doğrudan veya dolaylı pay ilişkisine dayanan eşikler güncel mevzuattan kontrol edilmelidir. İlişkili kişi tespitine itiraz, davada ilk incelenmesi gereken husustur; yakınlık derecesi ve pay ilişkisi ticaret sicili ve nüfus kayıtlarıyla somut olarak gösterilmelidir.

Altında Emsal Fiyat Nasıl Belirlenir?

KVK m.13/3, emsallere uygun fiyatı, ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyatın, aralarında böyle bir ilişki bulunmayan kişilerin karşılaştırılabilir durumlarda uygulayacakları fiyata uygun olması olarak tanımlar. Kanun karşılaştırılabilir fiyat, maliyet artı ve yeniden satış fiyatı yöntemlerini sayar; bunların kullanılamadığı durumlarda mükellef, işlemin niteliğine uygun olarak belirleyeceği başka bir yöntemi kullanabilir. Tebliğde işlem bazında kâr bölüşümü ve işlem bazında net kâr marjı yöntemleri de açıklanmıştır.

Altın ticareti, karşılaştırılabilir fiyat yönteminin en kolay uygulandığı alanlardan biridir, çünkü işlenmemiş altının fiyatı Borsa İstanbul ve uluslararası piyasalarda anlık olarak oluşur. Külçe ve hurda altında emsal fiyat, işlem anındaki piyasa fiyatı ile ayar ve has karşılığı üzerinden hesaplanır; bağımsız müşterilere uygulanan prim veya iskonto oranları ise iç emsal olarak kullanılabilir. İşlenmiş mücevherde ise altın bedeli piyasa fiyatından, işçilik ve kâr kısmı ise aynı ürünün bağımsız müşterilere satış fiyatlarından veya maliyet artı yönteminden hareketle belirlenir. Fason işçilik hizmetlerinde maliyet artı yöntemi, toptan-perakende zincirinde ise yeniden satış fiyatı yöntemi daha uygun olabilir. Borsa İstanbul’un kıymetli madenler piyasası Borsa İstanbul kıymetli madenler piyasası rehberimizde anlatılmıştır.

Örtülü Kazancın Sonuçları: Kurumlar Vergisi, Stopaj ve Düzeltme

İnceleme sonucunda emsale aykırı fiyat tespit edilirse, emsal fiyat ile uygulanan fiyat arasındaki fark, kazancı dağıtan kurumun kurumlar vergisi matrahına eklenir ve vergi ziyaı cezasıyla birlikte tarh edilir. KVK m.13/6 uyarınca transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazanç, gelir ve kurumlar vergisi kanunlarının uygulamasında, şartların gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı veya dar mükellefler için ana merkeze aktarılan tutar sayılır. Bu nitelendirme, kazancın ortağa veya ilişkili kişiye aktarılmış kısmı üzerinden kâr payı stopajı yükümlülüğünü de gündeme getirir.

Aynı fıkraya göre daha önce yapılan vergilendirme işlemleri, taraf olan mükellefler nezdinde buna göre düzeltilir; ancak bu düzeltmenin yapılabilmesi için örtülü kazanç dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması şarttır. Bu kural kuyum sektöründeki aile şirketleri için stratejik önemdedir: A şirketinin düşük fiyatla B şirketine altın sattığı kabul edilirse, A şirketinin matrahı artırılır; B şirketinin fazla gösterdiği kazanç ise ancak A şirketi adına yapılan tarhiyat kesinleşip ödendikten sonra düzeltilebilir. Tarhiyata karşı dava açılması bu düzeltmeyi erteler; bu nedenle dava ile uzlaşma veya ödeme arasındaki tercih, iki şirketin toplam vergi yükü gözetilerek yapılmalıdır. Ortaklarla işlemlerde emsal bedel ilkesi vergi güvenlik müesseseleri ve emsal bedel rehberimizde yer almaktadır.

Belgeleme: Rapor, Form ve Yüzde Elli Ceza İndirimi

KVK m.13/3 uyarınca mükellefler, uyguladıkları yöntemle ilgili hesaplamalara ilişkin kayıt, cetvel ve belgeleri ispat edici kâğıtlar olarak saklamak zorundadır. 1 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ ile 2151 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, bu yükümlülüğü somutlaştırır: ilişkili kişilerle yapılan işlemlere ilişkin form kurumlar vergisi beyannamesiyle birlikte verilir, yıllık transfer fiyatlandırması raporu kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar hazırlanır ve istendiğinde ibraz edilir; kanunda belirlenen büyüklükteki gruplar için genel rapor ve ülke bazlı raporlama yükümlülükleri de vardır. Büyük mükellefler yurt içi ilişkili kişi işlemleri için de rapor hazırlar; diğer mükelleflerin rapor yükümlülüğü esas olarak yurt dışındaki ilişkili kişilerle ve serbest bölgedeki işlemlerle ilgilidir.

Belgelemenin en somut getirisi ceza indirimidir. 6728 sayılı Kanunla KVK m.13’e eklenen sekizinci fıkraya göre transfer fiyatlandırmasına ilişkin belgelendirme yükümlülüklerinin tam ve zamanında yerine getirilmiş olması kaydıyla, örtülü olarak dağıtılan kazanç nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmemiş veya eksik tahakkuk ettirilmiş vergiler için vergi ziyaı cezası yüzde elli indirimli olarak uygulanır; bu indirim, VUK m.359’daki fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hâlinde uygulanmaz. Tebliğe göre belgelendirmeye ilişkin esası etkilemeyen hata ve eksiklikler indirime engel değildir. Belgelerin hiç hazırlanmaması veya istendiğinde ibraz edilmemesi ise indirimi kaybettirdiği gibi özel usulsüzlük cezası da doğurabilir. Kuyum sektöründe transfer fiyatlandırması iddiası sahte belge iddiasıyla birleşirse, ceza üç kata çıkar ve indirim uygulanmaz; bu risk kuyumcu sahte fatura iddiası rehberimizde anlatılmıştır.

Kuyum Sektörüne Özgü Riskli Senaryolar

İncelemelerde öne çıkan ilk senaryo, toptancı şirketin ailenin perakende şirketlerine bağımsız müşterilere uyguladığından daha yüksek iskontoyla satış yapmasıdır. İdare bu durumda iskonto farkını örtülü kazanç kabul eder; savunmada iskontonun hacim, ödeme vadesi veya ürün niteliği gibi ekonomik gerekçelerle açıklanması ve bağımsız müşterilerle karşılaştırılabilirliğin tartışılması gerekir. İkinci senaryo, hurda altının ailenin rafineri veya toptancısına piyasanın altında satılması ya da tersine piyasanın üstünde alınmasıdır; burada ayar raporu ve rafinaj kesintisinin emsal hesabına dahil edilmesi belirleyicidir. Rafinaj faaliyetinin çerçevesi altın rafinerisi rehberimizde anlatılmıştır.

Üçüncü senaryo, ailenin atölyesine ödenen fason işçilik bedelinin piyasa işçilik oranlarının üzerinde belirlenmesidir; bu durumda maliyet artı yöntemiyle atölyenin gerçek maliyeti ve makul kâr marjı ortaya konulmalıdır. Dördüncü senaryo, yurt dışındaki grup şirketine düşük fiyatla ihracat veya grup şirketinden yüksek fiyatla ithalattır; bu işlemler hem kurumlar vergisi hem gümrük kıymeti hem de KDV iadesi açısından sonuç doğurur. Yurt dışında şirket kurarak altın ticareti transit altın ticareti, ihracatta KDV iadesi ise altın ve mücevher ihracatında KDV iadesi rehberlerimizde anlatılmıştır. Beşinci senaryo, ortağa şirketten piyasanın altında altın satılması veya ortağın altınının şirkete piyasanın üstünde bedelle alınmasıdır; bu işlemler doğrudan kâr dağıtımı niteliğine yaklaştığından en kolay tespit edilen örtülü kazanç türüdür.

Altın Ödünç, Kiralama ve Örtülü Sermaye

Kuyum sektöründe ilişkili kişiler arasındaki finansman çoğu zaman para değil altın cinsinden yapılır: ortak şirkete işletme sermayesi olarak altın bırakır, aile şirketleri birbirine gram cinsinden altın ödünç verir veya grup içinde altın kiralanır. Bu işlemler iki ayrı kural açısından değerlendirilmelidir. Birincisi KVK m.12’deki örtülü sermayedir: kurumların ortaklarından veya ortaklarla ilişkili kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte, hesap dönemi başındaki öz sermayenin üç katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır ve bu kısma ilişkin faiz ve benzeri ödemeler kazançtan indirilemez. Altın cinsinden ödünç alınan değerlerin işletmede kullanılan borç niteliği, sözleşmenin içeriğine göre bu kural açısından ayrıca değerlendirilmelidir.

İkincisi KVK m.13’teki emsal kuralıdır: ilişkili kişiye ödenen altın kirası, ödünç karşılığı alınan ek gram veya fiyat farkı piyasadaki altın kira oranları ve bankaların altın hesaplarına uyguladığı getiriler dikkate alınarak emsale uygun olmalıdır. Ortaktan alınan altının iadesinde fiyat farkı veya ek gram ödenmesi, emsali aşıyorsa örtülü kazanç dağıtımı sonucunu doğurur; tersine ortağa kullandırılan altın için hiç bedel alınmaması da aynı sonuca yol açabilir. Ortaklarla cari hesap ilişkisi ve adat hesabı ortaklar cari hesabı ve örtülü sermaye rehberimizde anlatılmıştır.

KDV ve Gümrük Kıymetiyle Kesişim

Transfer fiyatlandırması düzeltmesi yalnızca kurumlar vergisini ilgilendirmez. Yurt içinde ilişkili şirketler arasındaki mücevher satışlarında KDV matrahı, KDV Kanununun emsal bedele ilişkin hükümleri çerçevesinde ayrıca sorgulanabilir; ancak altın bileşeni özel matrah ve istisna kuralları nedeniyle KDV’den büyük ölçüde arındırıldığından, KDV etkisi çoğunlukla işçilik ve taş bedeliyle sınırlı kalır. Yurt dışındaki grup şirketinden yapılan ithalatta ise ilişkinin fiyatı etkileyip etkilemediği gümrük kıymeti kuralları açısından da incelenir; gümrükte beyan edilen kıymet ile kurumlar vergisi açısından savunulan emsal fiyatın tutarlı olması gerekir. Aynı işlem için gümrükte düşük, kurumlar vergisinde yüksek fiyat savunmak mümkün değildir. Gümrük kıymeti kuralları gümrük kıymeti rehberimizde yer almaktadır.

Peşin Fiyatlandırma Anlaşması: Uyuşmazlığı Baştan Önlemek

KVK m.13/5 uyarınca kurumlar, ilişkili kişilerle yaptıkları mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanacak fiyatın tespitinde kullanılacak yöntemi idareyle anlaşarak belirleyebilir. Anlaşmada belirlenen yöntem, üç yılı aşmamak üzere anlaşmada tespit edilen süre ve şartlar dahilinde kesinlik taşır; KVK m.13/9 Cumhurbaşkanına bu süreyi beş yıla kadar artırma yetkisi verir. Düzenli ve yüksek hacimli grup içi altın işlemleri olan ihracatçı ve rafineri grupları için peşin fiyatlandırma anlaşması, her yıl tekrarlanan inceleme riskini ortadan kaldıran bir araçtır. Anlaşma şartlarına uyulduğu sürece, anlaşmada belirlenen yöntemle tespit edilen fiyatlar emsale uygun kabul edilir.

Tarhiyata Karşı Yollar: Uzlaşma, İndirim ve Dava

Örtülü kazanç tarhiyatına karşı genel vergi usulü uygulanır. İhbarnamenin tebliğinden itibaren otuz gün içinde vergi mahkemesinde dava açılabilir ve İYUK m.27 uyarınca dava konusu vergi ve cezaların tahsili durur. 7524 sayılı Kanunla vergi aslı uzlaşma dışına çıkarıldığından uzlaşma yalnızca vergi ziyaı cezası için istenebilir; uzlaşılan cezada başkaca indirim uygulanmaz. VUK m.376 indirimi de ceza için bir seçenektir; ancak indirimden yararlanan dava açamaz. KVK m.13/8’deki yüzde elli belgeleme indirimi ise bu yollardan bağımsız bir kanuni indirimdir ve tarhiyat sırasında uygulanmamışsa davada ayrıca ileri sürülmelidir. Uzlaşma ve indirim seçenekleri vergi ziyaı cezasında uzlaşma ve indirim rehberimizde, tahsil aşaması ise kuyumcuya vergi haczi rehberimizde anlatılmıştır.

Davada mahkemeyi ikna eden unsurlar, sektörün kendine özgü emsal verileridir: işlem anındaki borsa fiyatı dökümü, ayar raporları, aynı dönemde bağımsız müşterilere yapılan satışların fatura listesi, iskonto politikası ve ödeme vadesi farklılıkları. Transfer fiyatlandırması uyuşmazlıkları teknik hesap gerektirdiğinden, İYUK m.31 atfıyla HMK m.266 uyarınca bilirkişi incelemesi istenmelidir; bilirkişiye sorulacak sorular yöntemin uygunluğu, karşılaştırılabilirlik ve emsal aralığı üzerine kurulmalıdır. Kuyumcu tarhiyatlarında dava dilekçesinin genel yapısı kuyumcu KDV tarhiyatı dava dilekçesi rehberimizde yer almaktadır.

Dava Dilekçesi Örneği: Aile Şirketine Altın Satışında Örtülü Kazanç Tarhiyatı

Aşağıdaki örnek, işlenmemiş altın toptancısı bir şirketin, ortağın kardeşine ait perakende şirkete yaptığı satışlarda uyguladığı iskonto nedeniyle yapılan örtülü kazanç tarhiyatına karşı hazırlanmıştır. Olay ve talepler somut dosyaya göre uyarlanmalıdır.

Kuyumcu Grubu İçin Kontrol Listesi

Sektörün vergi ve gümrük uyuşmazlıklarının genel çerçevesi altın ve kuyum sektöründe gümrük ve vergi davaları, incelemenin akışı ise kuyumcuda vergi incelemesi rehberlerimizde yer almaktadır. Dosyanız için 0554 648 37 15 numaralı hattan bize ulaşabilirsiniz.

Sıkça Sorulan Sorular

Kuyumcu şirketinde örtülü kazanç nedir?

Şirketin ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyatla altın, mücevher veya hizmet alım satımı yapması hâlinde, aradaki farkın örtülü olarak dağıtılmış kazanç sayılmasıdır (KVK m.13/1).

Kardeşimin şirketiyle yaptığım altın satışı transfer fiyatlandırmasına girer mi?

Evet. KVK m.13/2 uyarınca ortakların üçüncü dereceye kadar kan ve kayın hısımları ilişkili kişidir; kardeşin şirketiyle yapılan işlem ilişkili kişi işlemidir.

Ortağın eşinin şirketi ilişkili kişi midir?

Evet. Ortakların eşleri ve eşlerin üstsoy, altsoy ve üçüncü dereceye kadar kan ve kayın hısımları da ilişkili kişi sayılır.

Altında emsal fiyat nasıl belirlenir?

İşlenmemiş ve hurda altında işlem anındaki borsa ve piyasa fiyatı ile ayar ve has karşılığı esas alınır; bağımsız müşterilere uygulanan prim ve iskontolar iç emsal olarak kullanılır. İşlenmiş mücevherde işçilik kısmı için bağımsız satış fiyatları veya maliyet artı yöntemi kullanılır.

Örtülü kazanç tespit edilirse ne olur?

Fark kurumlar vergisi matrahına eklenir, vergi ziyaı cezası kesilir ve kazanç, hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı sayıldığından kâr payı stopajı gündeme gelir (KVK m.13/6).

Karşı taraf şirkette fazla ödenen vergi düzeltilebilir mi?

Evet, ancak KVK m.13/6 uyarınca örtülü kazanç dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması şartıyla.

Transfer fiyatlandırması raporu hazırlamak ne kazandırır?

Belgelendirme tam ve zamanında yapılmışsa KVK m.13/8 uyarınca vergi ziyaı cezası yüzde elli indirimli uygulanır. İndirim VUK m.359 fiillerinde uygulanmaz.

Her kuyumcu şirket rapor hazırlamak zorunda mı?

Büyük mükellefler yurt içi ilişkili kişi işlemleri dahil rapor hazırlar; diğer mükelleflerin rapor yükümlülüğü esas olarak yurt dışındaki ilişkili kişilerle ve serbest bölgedeki işlemlerle ilgilidir. İlişkili kişi işlemleri formu ise işlemi olan tüm kurumlarca beyannameyle verilir.

Peşin fiyatlandırma anlaşması nedir?

KVK m.13/5 uyarınca ilişkili kişi işlemlerinde kullanılacak yöntemin idareyle önceden anlaşarak belirlenmesidir; üç yılı aşmamak üzere anlaşmadaki süre ve şartlarla kesinlik taşır.

Örtülü kazanç tarhiyatında uzlaşma yapılabilir mi?

Vergi aslı için hayır; 7524 sayılı Kanundan beri vergi aslı uzlaşma dışındadır. Vergi ziyaı cezası için uzlaşma veya VUK m.376 indirimi istenebilir; vergi aslına itiraz dava yoluyla yapılır.

Ortağa ucuz altın satmak örtülü kazanç mıdır?

Evet. Şirketin ortağa piyasa fiyatının altında altın satması veya ortaktan piyasanın üstünde altın alması, ilişkili kişiyle emsale aykırı işlem olduğundan örtülü kazanç dağıtımı sayılır.

Yurt dışındaki grup şirketine altın ihracatı riskli mi?

Evet. Düşük ihraç fiyatı kazancın yurt dışına aktarımı sayılabilir; ayrıca vergi cenneti listesindeki ülkelerle yapılan işlemler kanunen ilişkili kişi işlemi kabul edilir.

Ortaktan altın ödünç almak örtülü sermaye sayılır mı?

KVK m.12 uyarınca ortaklardan veya ilişkili kişilerden temin edilip işletmede kullanılan borçların öz sermayenin üç katını aşan kısmı örtülü sermayedir. Altın cinsinden ödünçlerin bu kapsamdaki niteliği sözleşmeye göre değerlendirilir; ödenen kira veya ek gramın emsale uygunluğu ayrıca KVK m.13 açısından denetlenir.

Gümrükte beyan ettiğim fiyat transfer fiyatlandırmasını etkiler mi?

Evet. Grup şirketinden yapılan ithalatta gümrükte beyan edilen kıymet ile kurumlar vergisinde savunulan emsal fiyat tutarlı olmalıdır; aynı işlem için iki farklı fiyat savunulamaz.

Örtülü kazanç davasında bilirkişi istenebilir mi?

Evet. Karşılaştırılabilirlik ve emsal aralığı teknik inceleme gerektirdiğinden İYUK m.31 atfıyla HMK m.266 uyarınca bilirkişi incelemesi istenebilir. Somut dosyanız için 0554 648 37 15 numaralı hattan bize ulaşabilirsiniz.