Veraset ve İntikal Vergisi Hesaplama Aracı — 7338 s.K. (2026)

Veraset ve intikal vergisi, mirasın tamamı üzerinden değil her mirasçının kendi hissesi üzerinden hesaplanır ve her mirasçı kendi istisnasından ayrı ayrı yararlanır. Oranlar 7338 sayılı Kanun’un 16. maddesindeki artan oranlı tarifeye göre uygulanır; dilim tutarları ile istisnalar her yıl yeniden değerleme oranında güncellenir. 2026 tutarları 57 Seri No.lu Genel Tebliğ ile belirlenmiştir. Aşağıdaki araç istisnayı düşer, tarifeyi dilim dilim uygular, beyanname süresini ve altı taksitlik ödeme planını çıkarır.

2026 Tarifesi ve İstisna Tutarları

Vergi, 7338 sayılı Kanun’un 16. maddesindeki artan oranlı tarifeye göre hesaplanır. Tarifede iki ayrı oran seti vardır: veraset yoluyla intikallerde uygulanan düşük oranlar ile ivazsız intikallerde uygulanan yüksek oranlar. Aradaki fark tesadüfi değildir; kanun koyucu ölüme bağlı geçişi, sağlar arası bağıştan daha hafif vergilendirmiştir.

Tarife dilim tutarları, kanunun aynı maddesi uyarınca her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılır ve bu şekilde hesaplanan dilim tutarlarının yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Yukarıdaki tutarlar 2025 yılı için yüzde 25,49 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranı uygulanarak belirlenmiştir.

Maktu istisnalar ise kanunun 4. maddesinde düzenlenmiştir ve mirasçının sıfatına göre değişir.

Tablonun ilk iki satırındaki ayrım pratikte belirleyicidir. Müteveffanın altsoyu varsa eş de dâhil olmak üzere her bir mirasçı 2.907.136 TL’lik istisnadan yararlanır. Altsoy yoksa eşin istisnası iki katına çıkar ve 5.817.845 TL olur. Kardeş, yeğen, amca gibi mirasçılar için ise maktu istisna öngörülmemiştir; bu kişilerin hisseleri ilk liradan itibaren vergilendirilir.

Her Mirasçı Kendi Hissesinden Vergilendirilir

Uygulamada en çok yapılan hata, mirasın toplam değeri üzerinden tek bir vergi hesaplamaktır. Oysa veraset ve intikal vergisinde vergiyi doğuran olay her mirasçı bakımından ayrı ayrı gerçekleşir ve tarife her mirasçının kendi hissesine ayrı ayrı uygulanır.

Bunun iki sonucu vardır. Birincisi, her mirasçı kendi istisnasından ayrı yararlanır; üç çocuğun bulunduğu bir mirasta toplam istisna tutarı üçe katlanmış olur. İkincisi, artan oranlı tarife bölünmüş matrahlara uygulandığından toplam vergi yükü, aynı büyüklükteki mirasın tek kişiye geçmesine kıyasla belirgin biçimde düşer.

Örneğin on iki milyon liralık bir mirasın tek mirasçıya geçmesiyle üç mirasçı arasında eşit paylaşılması arasında hem istisna sayısı hem de tarife dilimi bakımından fark doğar. Bu nedenle aracın değer alanına mirasın tamamı değil, hesabı yapılan kişinin hissesi yazılmalıdır. Mirasçıların paylarının belirlenmesi için miras payı hesaplama aracımızı kullanabilirsiniz.

Payların belirlenmesinde saklı pay kuralları da devreye girebilir; tenkis hesabı için tenkis hesaplama aracımıza bakabilirsiniz.

Ana, Baba, Eş ve Çocuktan Bağışta Oranlar Yarıya İner

Kanunun 16. maddesinde çoğu hesaplayıcının atladığı bir kural bulunur: bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından ivazsız mal intikali hâlinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır. Evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller bu kuralın dışında tutulmuştur.

Kuralın etkisi büyüktür. İvazsız intikallerde ilk dilim oranı yüzde on iken, anne babadan çocuğa yapılan bir bağışta bu oran yüzde beşe iner. Üst dilimlerde de aynı yarılanma uygulanır ve yüzde otuzluk en üst oran yüzde on beşe düşer.

Bağış yoluyla devirde bir başka sonuç daha doğar: bağışlanan mal, bağışlayanın ölümü hâlinde tenkis davasına konu edilebilir. Vergisel avantaj sağlamak için yapılan bir devir, saklı paylı mirasçılar bakımından ileride uyuşmazlık kaynağı olabilir.

Beyanname Süreleri: Ölüm ve Mükellefin Yeri Belirler

Beyanname verme süresi tek bir rakam değildir; kanunun 9. maddesi ölümün nerede gerçekleştiği ile mükellefin nerede bulunduğuna göre farklı süreler öngörür.

Süreler ölüm tarihini takip eden dönemden işlemeye başlar. Gaiplik hâlinde ise süre, gaiplik kararının ölüm siciline kaydolunduğu tarihi takip eden bir aydır.

Beyanname yükümlülüğü istisnadan bağımsızdır. Hisse istisna tutarının altında kalsa ve hiç vergi doğmasa dahi beyanname verilmesi gerekir. Bu ayrımın atlanması, hiç vergi ödenmeyecek dosyalarda dahi usulsüzlük ve vergi ziyaı yaptırımlarına yol açar.

Matrahın Belirlenmesi: Emlak Vergisi Değeri Kuralı

Vergi matrahı, intikal eden malların değeriyle belirlenir ancak bu değer her mal türü için aynı yöntemle bulunmaz. Kanunun 10. maddesi değerleme ölçütlerini mal türüne göre ayırmıştır.

İkinci satır uygulamada büyük fark yaratır. Gayrimenkullerde matrah emlak vergisine esas değer üzerinden belirlendiğinden, piyasa değeri çok daha yüksek olan taşınmazlar düşük bir matrahla vergilendirilir. Bu nedenle miras kalan bir daire için hesaplanan vergi, dairenin gerçek değeri düşünüldüğünde şaşırtıcı derecede düşük çıkabilir.

Aracın değer alanına, hesabın gerçeğe yakın olması için gayrimenkullerde emlak vergisi değeri yazılmalıdır. Rayiç bedel yazılması vergiyi olduğundan yüksek gösterir.

Borçların durumu da önemlidir: mirasın açıldığı tarihte mevcut borçlar ile cenaze giderleri matrahtan indirilebilir. Bu indirimlerin beyannamede gösterilmesi ve belgelendirilmesi gerekir.

Ödeme: Üç Yıl, Altı Taksit

Veraset ve intikal vergisinin ödeme rejimi diğer vergilerden farklıdır ve mükellef lehine uzun bir takvim öngörür. Kanunun 19. maddesi uyarınca vergi, tahakkukundan itibaren üç yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Toplamda altı taksit anlamına gelen bu takvim, özellikle nakde çevrilmesi güç mal varlıklarının miras kaldığı hâllerde önem taşır. Taksitlendirme ayrıca bir başvuru gerektirmez; kanundan doğar.

Yarışma, çekiliş ve şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde ise rejim tamamen farklıdır. Bu hâlde vergi, ikramiyenin ayni veya nakdi olarak ödenmesi anında ilgili kişi veya kuruluşlarca tevkif edilir. Kazanan kişinin ayrıca beyanname vermesi ve taksitle ödemesi söz konusu olmaz.

Tapu ve Banka İşlemlerinde İlişik Kesme

Veraset ve intikal vergisinin en görünür sonucu, miras kalan malların devrinde ortaya çıkar. Kanun, intikal işlemi yapan kurumlara bir denetim yükümlülüğü getirmiştir.

Tapu memurları, bankalar, sigorta şirketleri ve benzeri kuruluşlar, kendilerine intikal eden mal ve alacaklar bakımından işlem yapmadan önce vergi dairesinden ilişik kesme belgesi aranması yükümlülüğü altındadır. Bu belge olmadan tapuda intikal tescili yapılmaz, bankadaki mevduat mirasçılara ödenmez.

Uygulamada bu, sürecin sıralamasını belirler: önce veraset ilamı veya mirasçılık belgesi alınır, sonra beyanname verilir, tahakkuk sonrası ilişik kesme belgesi temin edilir ve ancak bundan sonra tapu ve banka işlemleri yapılabilir. Sıralamanın atlanması işlemlerin reddiyle sonuçlanır.

Bir istisna vardır: kanun, bazı hâllerde kurumların vergi tahsil edilmeden ödeme yapabilmesine imkân tanır ancak bu ödemeleri vergi dairesine bildirme yükümlülüğü getirir. Bildirim yapılmadan ödeme yapan kurum, ödediği tutarla sınırlı olarak vergiden sorumlu tutulabilir.

Beyan Edilmeyen Mal Varlığı ve Sonuçları

Beyannamede gösterilmeyen mal varlığı unsurları sonradan tespit edilirse, ikmalen veya re’sen tarhiyat yapılır. Bu tarhiyata Vergi Usul Kanunu’nun genel hükümleri uygulanır ve vergi ziyaı cezası gündeme gelir.

Kanunda ayrıca kendine özgü bir düzeltme mekanizması bulunur: mükellefin beyan ettiği değerler idarece düşük bulunursa, idare kendi değerlemesini yapar ve fark üzerinden tarhiyat yapılır. Bu tarhiyata karşı vergi mahkemesinde dava açılabilir.

Beyan edilmeyen bir mal varlığı unsurunun sonradan ortaya çıkması, mirasçılar arasında da uyuşmazlığa yol açar. Miras paylaşımı tamamlandıktan sonra ortaya çıkan mal varlığı için miras taksimi yeniden gündeme gelebilir. Ankara ve çevresindeki miras dosyalarınız için Av. Fatma Öztürk’e 0554 648 37 15 numarasından ulaşabilirsiniz.

Mükellefiyet: Kim, Nerede Vergilendirilir?

Kanunun ilk maddesi verginin kapsamını iki ölçüte bağlar: kişinin uyruğu ve malın bulunduğu yer. Bu ikili ölçüt, yurt dışı unsurlu miras dosyalarında belirleyici olur.

Türkiye Cumhuriyeti uyruğundaki kişilere ait mallar ile Türkiye’de bulunan malların veraset yoluyla veya ivazsız surette bir kişiden diğerine intikali vergiye tabidir. Buna göre Türk vatandaşının yurt dışındaki malı da, yabancının Türkiye’deki malı da kapsama girer.

Tablonun ikinci satırı çifte vergilendirme sorununu doğurur: yurt dışındaki mal, bulunduğu ülkede de vergilendirilmiş olabilir. Kanun bu ihtimali gözetmiş ve yabancı memleketlerde ödenen veraset ve intikal vergilerinin, o memlekette bulunan mallara isabet eden Türk vergisinden mahsup edilebilmesine imkân tanımıştır. Mahsup için yabancı ülkede ödenen verginin belgelendirilmesi gerekir.

Mükellef, malları veraset yoluyla veya ivazsız surette iktisap eden kişidir. Yani vergiyi ödeyen mirası bırakan değil, mirası alandır. Birden fazla mirasçı varsa her biri kendi hissesinden dolayı ayrı mükelleftir; müteselsil bir sorumluluk söz konusu değildir.

Vergiden İstisna Tutulan Diğer Hâller

Kanunun 4. maddesi yalnızca maktu istisnaları değil, niteliği gereği vergiden istisna tutulan intikalleri de sayar. Bu bentlerin gözden kaçırılması, aslında hiç vergi doğmayacak bir intikalde gereksiz beyan ve ödemeye yol açar.

Başlıca istisna hâlleri şunlardır: değerleri belirli tutarı geçmeyen ev eşyası ile murise ait kişisel eşya ve aile hatırası olarak muhafaza edilen tablo, kılıç ve madalya gibi eşya; kamu idareleri, emekli sandıkları ve sosyal sigorta kurumlarınca yapılan yardımlar; kamu yararına faaliyet gösteren derneklere ve vakıflara yapılan bağışlar ile bunlardan yapılan intikaller.

Bir diğer önemli bent, borçlarla ilgilidir. Bir kişinin ölümü hâlinde mirasçılara geçen mal varlığından, murisin borçları ile cenaze giderleri indirilir. Bu indirim matrahı doğrudan azalttığından, borçların beyannamede eksiksiz gösterilmesi mükellefin lehinedir.

Sigorta tazminatları bakımından da ayrı bir değerlendirme yapılır. Ölüm nedeniyle mirasçılara ödenen hayat sigortası tazminatı, sigorta sözleşmesinin kuruluşuna ve lehtar tayinine göre farklı sonuçlar doğurabilir; bu konu dosya bazında incelenmelidir.

Miras Reddi ve Vergi

Mirasın reddi, veraset ve intikal vergisi bakımından da sonuç doğurur. Mirası usulüne uygun biçimde reddeden kişi mirasçı sıfatını kaybettiğinden, kendisine yönelik bir vergi mükellefiyeti de doğmaz.

Ancak zamanlama kritiktir. Türk Medeni Kanunu uyarınca mirasın reddi için tanınan süre, mirasçının mirasçı olduğunu öğrendiği tarihten itibaren üç aydır. Bu süre içinde reddedilmeyen miras kabul edilmiş sayılır ve vergi yükümlülüğü doğar.

Uygulamada sık görülen bir sorun, red süresi ile beyanname süresinin birbirine karışmasıdır. Bunlar farklı sürelerdir ve farklı mercilere yöneliktir: red beyanı sulh hukuk mahkemesine, vergi beyannamesi vergi dairesine verilir. Reddin gerçekleşmesi hâlinde durumun vergi dairesine bildirilmesi gerekir.

Mirasın hükmen reddi hâlinde de vergi mükellefiyeti tartışılabilir. Terekenin borca batık olduğunun tespiti hâlinde miras reddedilmiş sayıldığından, bu durumun ileri sürülmesi mümkündür.

Beyannamede İzlenecek Sıra ve Toplanacak Belgeler

Veraset ve intikal vergisi süreci, tek bir beyannamenin doldurulmasından ibaret değildir. Sıralamanın doğru kurulması, hem süre kaybını hem de tapu ve banka işlemlerindeki tıkanmaları önler.

Süreç kural olarak şu adımlarla ilerler: önce mirasçılık belgesi temin edilir, ardından murisin mal varlığının dökümü çıkarılır, borçlar ve cenaze giderleri belgelendirilir, beyanname süresi içinde vergi dairesine verilir, tahakkuk sonrası ilişik kesme belgesi alınır ve nihayet tapu ile banka işlemleri yapılır.

Tablonun üçüncü satırı özellikle önemlidir. Belediyeden alınacak emlak vergisi değeri yazısı olmadan gayrimenkul matrahı doğru gösterilemez ve rayiç bedel yazılması hâlinde matrah gereksiz yere yükselir.

Son satırdaki indirim kalemleri ise sıklıkla atlanır. Murisin ölüm tarihinde mevcut borçları ile cenaze giderleri matrahtan indirilebilir; ancak indirim için bunların belgelendirilmesi gerekir. Belgelendirilmemiş borç beyanı kabul edilmez.

Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük: Süre Kaçırılırsa Ne Olur?

Beyanname süresinin kaçırılması iki ayrı yaptırım doğurabilir. Birincisi usulsüzlük cezasıdır; beyannamenin kanuni süresinde verilmemesi bu cezayı gerektirir. İkincisi vergi ziyaı cezasıdır ve vergi kaybının doğduğu hâllerde gündeme gelir.

Vergi Usul Kanunu’nun ilgili maddeleri uyarınca vergi ziyaı, mükellefin vergilendirme ile ilgili ödevlerini zamanında yerine getirmemesi veya eksik yerine getirmesi yüzünden verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesi veya eksik tahakkuk ettirilmesini ifade eder. Ceza, ziyaa uğratılan verginin bir katıdır.

Sürenin kaçırıldığı fark edildiğinde başvurulabilecek kurumlar vardır. Beyannamenin kendiliğinden verilmesi hâlinde uygulanacak yaptırımlar, idarece tespit edilmesi hâline göre daha hafiftir. Bu nedenle gecikme fark edildiğinde beklemek yerine derhâl beyanname verilmesi mükellefin lehinedir.

Ayrıca ödenmeyen vergi için gecikme zammı işler. Gecikme zammı 6183 sayılı Kanun’a göre hesaplanır ve oranı Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenir. Süre uzadıkça asıl vergiye eklenen tutar hızla büyür.

Ret kararına veya tarhiyata karşı vergi mahkemesinde dava açılabilir. Dava açma süresi ve usulü için idari dava süresi hesaplama aracımıza bakabilirsiniz. Ankara’daki dosyalarınız için 0554 648 37 15 numarasından bilgi alabilirsiniz.

Mevzuat Çerçevesi

Sıkça Sorulan Sorular

Veraset ve intikal vergisi nasıl hesaplanır?

Her mirasçının kendi hissesinden istisna düşülür, kalan matraha 7338 s.K. m.16’daki artan oranlı tarife dilim dilim uygulanır. Veraset yoluyla intikallerde oranlar %1 ile %10, ivazsız intikallerde %10 ile %30 arasındadır.

2026 veraset ve intikal vergisi istisnası ne kadar?

Evlatlıklar dâhil füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.907.136 TL, füruğ bulunmaması hâlinde eşe isabet eden miras hissesinde 5.817.845 TL, ivazsız intikallerde ise 66.935 TL’dir.

Vergi mirasın tamamı üzerinden mi hesaplanır?

Hayır. Vergi her mirasçının kendi hissesi üzerinden ayrı ayrı hesaplanır ve her mirasçı kendi istisnasından ayrı yararlanır. Artan oranlı tarife de bölünmüş matrahlara uygulanır.

Kardeşe kalan mirasta istisna var mı?

Maktu istisna yalnızca evlatlıklar dâhil füruğ ve eş için öngörülmüştür. Kardeş, yeğen, amca gibi mirasçıların hisseleri ilk liradan itibaren vergilendirilir.

Anne babadan çocuğa yapılan bağışta vergi ne olur?

7338 s.K. m.16 uyarınca bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından ivazsız mal intikali hâlinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifedeki oranların yarısı uygulanarak hesaplanır. İlk dilim oranı böylece %10 yerine %5 olur.

Beyanname ne zamana kadar verilir?

Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş ve mükellef Türkiye’de ise dört ay, mükellef yabancı memlekette ise altı aydır. Ölüm yabancı memlekette gerçekleşmişse mükellefin bulunduğu yere göre dört, altı veya sekiz ay uygulanır. İvazsız intikallerde süre bir aydır.

Vergi çıkmıyorsa beyanname vermek gerekir mi?

Evet. İstisna beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Hisse istisna tutarının altında kalsa dahi beyanname verilmelidir; verilmemesi usulsüzlük ve vergi ziyaı yaptırımlarına yol açabilir.

Gayrimenkulde hangi değer esas alınır?

Gayrimenkullerde matrah, emlak vergisine esas olan değer üzerinden belirlenir. Bu değer piyasa değerinden düşük olduğundan hesaplanan vergi de beklenenden düşük çıkar.

Vergi kaç taksitte ödenir?

7338 s.K. m.19 uyarınca vergi, tahakkukundan itibaren üç yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte, yani toplam altı taksitte ödenir.

Tapu devri için vergi ödenmesi şart mı?

Tapu memurları, bankalar ve benzeri kuruluşlar intikal işlemi yapmadan önce vergi dairesinden ilişik kesme belgesi arar. Bu belge olmadan tapuda intikal tescili yapılmaz ve bankadaki mevduat ödenmez.

Piyango veya çekilişte kazanılan ikramiyede vergi nasıl alınır?

Bu hâlde vergi, ikramiyenin ayni veya nakdi olarak ödenmesi anında ilgili kişi veya kuruluşlarca tevkif edilir; kazananın ayrıca beyanname vermesi gerekmez. 2026 için istisna tutarı 66.935 TL’dir.

Girdiğim bilgiler kaydediliyor mu?

Hayır. Hesaplama tamamen tarayıcınızda yapılır; girdiğiniz değer ve tarih bilgileri sunucuya gönderilmez.

Bilgilendirme: Bu araç ve rehber genel bilgilendirme amaçlıdır, hukuki danışmanlık yerine geçmez. Tarife dilimleri ve istisnalar her yıl yeniden değerleme oranında güncellendiğinden, hesap yaparken intikal tarihindeki tebliği kontrol ediniz.