Sınır Ötesi E-Ticaret ve Dijital Hizmet Tahsilatı 2026: Yurt Dışı Pazaryeri, Uygulama Mağazası ve Freelance Gelirinin Türkiye’ye Getirilmesi — GVK mük. m.20/B İstisnasında Münhasır Banka Hesabı Şartı, İstisna Belgesi ve Bir Aylık Bildirim, Hizmet İhracatı, Mikro İhracat ve Kaynak İzahı

Yurt dışındaki bir pazaryerinde ürün satan, bir uygulama mağazasından gelir elde eden, serbest çalışma platformunda iş yapan ya da sosyal medyadan kazanç sağlayan kişi sayısı hızla artıyor. Bu gelirin Türkiye’ye getirilmesi, üç ayrı düzenin kesiştiği bir noktada duruyor. Kambiyo tarafında dövizin getirilmesi ve tasarrufu serbesttir; Görünmeyen İşlemler Genelgesi, Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışında sundukları hizmetler karşılığında aldıkları dövizleri serbestçe tasarruf edebileceklerini açıkça belirtir. Vergi tarafında Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m.20/B önemli bir istisna getirir; ancak bu istisna tek bir şarta bağlanmıştır: Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi. Uyum tarafında ise banka, düzenli gelen platform ödemelerinin kaynağını sorgular. Bu rehber üç düzeni birlikte kurar; tahsilat zincirini, istisnanın şartlarını ve istisna belgesi ile bir aylık bildirim yükümlülüğünü, kapsam dışında kalan faaliyetleri, yabancı ödeme kuruluşu kullanımının doğurduğu riski ve banka tarafında hazır tutulması gereken belgeleri gösterir.

Tahsilat Zinciri: Para Nereden Nereye Gelir?

Sorunun teşhisi, zincirin haritalanmasıyla başlar. Yurt dışı platform gelirinde para, çoğu zaman doğrudan alıcıdan satıcıya gitmez; arada bir ya da birkaç halka bulunur ve her halka farklı bir hukuki niteliğe sahiptir.

Zincirdeki en kritik halka, üçüncü ve dördüncü sıradır. Bakiyenin yurt dışında biriktirilmesi ve parça parça aktarılması, hem vergi hem uyum tarafında sorun üretir. Buna karşılık her tahsilatın doğrudan Türkiye’deki hesaba aktarılması, her iki tarafta da en temiz çözümdür.

İkinci kritik nokta, paranın kimden geldiğidir. Transferin platform ya da yetkili bir ödeme kuruluşu tarafından yapılması, işlemi izah edilebilir kılar. Buna karşılık üçüncü kişilerin şahsi hesaplarından gelen ödemeler, gerçek satıcı ile görünen gönderen arasındaki bağın gösterilmesini gerektirir.

Kambiyo Tarafı: Getirmek Serbest

Kambiyo rejimi bu alanda kısıtlayıcı değildir. 32 Sayılı Karar m.4, Türkiye’ye döviz ithalinin serbest olduğunu; Türkiye’de yerleşik kişilerin dövizleri bankalarda açacakları döviz hesaplarında tutmalarının, efektif olarak kullanmalarının ve bankalar vasıtasıyla yurt içinde ve yurt dışında tasarruf etmelerinin serbest olduğunu belirtir.

Hizmet gelirleri bakımından ise Görünmeyen İşlemler Genelgesi doğrudan uygulanır. Genelgede, Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışında sundukları hizmetler karşılığında dışarıda yerleşik kişilerden aldıkları dövizleri serbestçe tasarruf edebilecekleri; bu dövizlerin bankalara, yetkili müesseselere ve Posta ve Telgraf Teşkilatına serbestçe satılabileceği veya bankalarda döviz üzerinden açılacak hesaplarda tutulabileceği belirtilmiştir.

Aynı Genelgede, döviz kazandırıcı hizmetlerden ve işlemlerden elde edilen dövizlerin bankalara satılması hâlinde belirli bir oranın bankaca Merkez Bankasına satılması öngörülmüştür. Bu oran dönemsel olarak belirlendiğinden, güncel metinden kontrol edilmesi gerekir.

Mal Satışı: Mikro İhracat

Yurt dışı pazaryerlerinde fiziki ürün satan kişiler bakımından işlem, hukuken bir ihracattır. Düşük tutarlı ve sınırlı ağırlıktaki gönderiler için basitleştirilmiş bir usul öngörülmüştür; bu usulde gümrük beyannamesi yerine elektronik ticaret gümrük beyannamesi kullanılabilir ve işlemler hızlı taşımacılık yapan kuruluşlar aracılığıyla yürütülebilir.

Basitleştirilmiş usul, beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz; yalnızca usulü hafifletir. Gönderinin kayda geçmesi, hem ihracatın belgelenmesi hem de gelen bedelin izahı bakımından gereklidir. Kayıt dışı gönderilen ürünlerin bedeli geldiğinde, arkasında gösterilecek bir ihracat kaydı bulunmaz.

İhracat Genelgesi’nde, mikro ihracat kapsamındaki işlemler ve belirli tutarın altındaki ihracatlar bakımından bedelin getirilmesine ilişkin kolaylıklar öngörülmüştür. Bu kolaylıkların kapsamı ve tutar eşikleri dönemsel olarak güncellendiğinden, güncel Genelge metninin esas alınması gerekir.

Pratik sonuç şudur: mal satan bir e-ticaret satıcısının dosyasında üç belge birlikte bulunmalıdır — gönderiye ilişkin gümrük kaydı, platformdan alınan satış raporu ve bedelin geldiğini gösteren banka kaydı. Bu üçlünün birbirini tutması, hem vergi hem uyum tarafındaki soruları baştan cevaplar.

Kritik Hüküm: Münhasır Banka Hesabı Şartı

Dijital gelir elde eden gerçek kişiler bakımından mevzuattaki en önemli düzenleme, Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/B maddesidir. Madde, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları; bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançları; ve akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançları gelir vergisinden müstesna tutar.

Maddenin kapsamı zaman içinde genişletilmiştir. Başlangıçta yalnızca sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliğini kapsayan hüküm, yapılan değişiklikle bireysel kurs ve eğitim, veri işleme ve geliştirme ile ürün tanıtımı hizmetlerini de kapsar hâle gelmiştir.

Vergilendirme mekanizması da maddede kurulmuştur: bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden aktarım tarihi itibarıyla gelir vergisi tevkifatı yapar. Kazanç toplamı Gelir Vergisi Kanunu m.103’teki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmadığı sürece bu tevkifat nihai vergi olur ve bu kazanç için yıllık beyanname verilmez.

İstisna Belgesi ve Bir Aylık Bildirim

İstisnanın uygulanması, salt bir hesap açmaktan ibaret değildir; bir usul izlenmesi gerekir. İlgili Genel Tebliğ uyarınca vergi dairelerinden alınacak istisna belgesi, bu faaliyetlerden elde edilen hasılatın yatırılacağı hesap açılışında kullanılmak üzere bankalara ibraz edilir.

Mevcut bir hesabın kullanılması da mümkündür. Mükelleflerin bankalardaki mevcut hesapları, istisna belgesinin ilgili bankaya ibrazı suretiyle münhasıran bu faaliyetlere ilişkin hasılatın tahsili amacıyla kullanılabilir.

Dördüncü satırdaki bir aylık süre, uygulamada en sık atlanan yükümlülüktür. Hesap açılmış ve tahsilat başlamış olsa dahi, hesap bilgilerinin süresinde vergi dairesine bildirilmemesi usule aykırılık oluşturur.

Yedinci satır ise izlenmesi gereken eşiği gösterir. Kazanç toplamının tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşması hâlinde istisna uygulanmaz ve gelirin tamamı yıllık beyannameyle tarifeye tabi olur. Bu eşiğin yıl içinde izlenmesi, yıl sonunda sürprizle karşılaşmayı önler.

Kapsam Dışında Kalanlar

İstisna, maddede sayılan faaliyetlere özgüdür ve her dijital gelir bu kapsamda değildir. Uygulamada masaüstü yazılımları, kurumsal web tabanlı çözümler ve müşteriye özel sipariş usulü geliştirilen yazılımlar bu istisnanın dışında değerlendirilmektedir.

Bu ayrımın pratik sonucu büyüktür. Serbest çalışma platformlarında müşteriye özel iş yapan bir yazılımcı ile uygulama mağazasında kendi uygulamasını satan bir geliştirici, aynı dijital dünyada faaliyet göstermelerine rağmen farklı vergi rejimlerine tabi olabilir.

Kapsam dışında kalan faaliyetler bakımından olağan rejim işler: mükellefiyet tesisi, defter tutma, belge düzeni, katma değer vergisi ve yıllık beyanname. Hizmet ihracatı niteliğindeki işlemler bakımından ayrıca katma değer vergisi istisnası ve kazanç indirimi gibi başka teşviklerden yararlanma imkânı değerlendirilmelidir.

Katma değer vergisi tarafında ise mükerrer 20/B kapsamındaki kazançlara konu teslim ve hizmetlerin katma değer vergisinden istisna edildiği ilgili hükümle düzenlenmiştir. Kapsam dışındaki faaliyetlerde ise hizmet ihracatı istisnasının şartlarının ayrıca değerlendirilmesi gerekir.

MASAK Tarafı: Platform Gelirinin İzahı

Vergi tarafı düzenli olsa dahi, banka tarafında ayrı bir değerlendirme yürür. Yükümlü banka, işlemin müşterinin bilinen profiline uygunluğunu değerlendirir ve gerektiğinde ekonomik amacını sorgular. Tedbirler Yönetmeliği, görünür bir hukuki ve ekonomik amacı bulunmayan ya da olağandışı büyüklükteki işlemlerde bilgi edinilmesini öngörür.

Platform gelirlerinde uyarı üreten tipik durumlar bellidir: mükellefiyet kaydı bulunmayan bir kişinin hesabına düzenli ve yüksek tutarlı yurt dışı girişleri, bildirilen meslek ve gelir düzeyiyle bağdaşmayan hacim, farklı ülkelerden gelen çok sayıda küçük tutarlı transfer ve gönderenin platform yerine şahıs olması.

Bu belgelerin dönemsel olarak indirilip saklanması kritiktir. Platform hesabı kapandığında ya da erişim kesildiğinde geçmiş raporlara ulaşmak çoğu zaman mümkün olmaz; o aşamada gelirin kaynağını gösterecek hiçbir kayıt kalmaz. Sürecin banka tarafındaki işleyişi yurt dışından gelen para ve MASAK incelemesi rehberinde anlatılmıştır.

Yabancı Ödeme Kuruluşları

Platform bakiyesini Türkiye’ye aktarmak için sıklıkla yabancı ödeme kuruluşları ve dijital cüzdanlar kullanılır. Burada iki ayrı soru vardır ve karıştırılmamalıdır.

Birinci soru, kuruluşun Türkiye’de faaliyet gösterip göstermediğidir. Ödeme hizmetlerinin Türkiye’de sunulması izne tabidir ve izinsiz faaliyet ayrı bir sorun oluşturur. Kullanıcının yurt dışındaki bir hizmet sağlayıcısında hesap açması ile o sağlayıcının Türkiye’de faaliyet yürütmesi farklı şeylerdir.

İkinci soru, istisnadan yararlanma bakımından ortaya çıkar. Hasılatın münhasıran Türkiye’de kurulu bir bankadaki hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şartı karşısında, gelirin yurt dışındaki bir cüzdanda biriktirilmesi ve oradan parça parça aktarılması şartı zedeler. Bu, vergi tarafında istisnanın kaybı anlamına gelebilir.

Üçüncü bir katman, bu kuruluşlarda tutulan bakiyenin hukuki niteliğidir. Ödeme ve elektronik para kuruluşlarındaki bakiye mevduat değildir; farklı bir koruma rejimine tabidir. Bu ayrımın sonuçları ödeme ve elektronik para kuruluşunda hesap blokesi rehberinde ele alınmıştır.

Bilgi Değişimi ve Görünürlük

Yurt dışındaki platform bakiyesinin görünmez kaldığı varsayımı, artık geçerli değildir. Hesabın bulunduğu ülke Türkiye ile otomatik bilgi değişimi yapıyorsa ve kişi Türkiye’de vergi mukimiyse, hesap bakiyesi ile belirli gelirlerin brüt tutarı Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilebilir.

Bunun yanında dijital platformlara ilişkin ayrı bir raporlama eğilimi de uluslararası düzlemde gelişmektedir. Platformların, üzerlerinden gelir elde eden satıcılara ilişkin bilgileri ilgili vergi idarelerine raporlaması yönündeki düzenlemeler yaygınlaşmaktadır.

Pratik sonuç, beyan dışı bırakılan platform gelirinin uzun süre görünmez kalmasının beklenmemesi gerektiğidir. Sistemin işleyişi otomatik bilgi değişimi rehberinde ayrıntılandırılmıştır.

İdarenin tespitinden önce kendiliğinden düzeltme yapılması, her zaman en lehe sonucu verir. Geçmiş dönem gelirleri bakımından bu imkânın değerlendirilmesi, inceleme başladıktan sonra savunma kurmaya çalışmaktan çok daha etkilidir.

Kontrol Listesi

Sık Yapılan Hatalar

Birincisi, dijital gelirin kayıt dışı kalabileceği varsayımıdır; bilgi değişimi ve banka izleme sistemleri bu varsayımı geçersiz kılmıştır. İkincisi, istisnadan yararlanıldığı düşünülerek istisna belgesinin hiç alınmamasıdır; belge ve usul, istisnanın şartıdır.

Üçüncüsü, hasılatın bir kısmının yurt dışı cüzdanda tutulmasıdır; münhasıran ifadesi buna izin vermez. Dördüncüsü, hesap bilgilerinin bir ay içinde vergi dairesine bildirilmemesidir. Beşincisi, hasılat eşiğinin yıl içinde izlenmemesi ve eşiğin aşıldığının yıl sonunda fark edilmesidir.

Altıncısı, her dijital gelirin istisna kapsamında sanılmasıdır; müşteriye özel sipariş usulü geliştirilen yazılımlar gibi faaliyetler kapsam dışında değerlendirilmektedir. Yedincisi, mal satışında gümrük kaydının oluşturulmamasıdır; bedel geldiğinde arkasında gösterilecek bir ihracat kaydı bulunmaz.

Sekizincisi, platform raporlarının saklanmamasıdır; hesap kapandığında geçmiş kayıtlara ulaşılamaz. Dokuzuncusu, ödemenin platform yerine üçüncü kişilerin şahsi hesaplarından alınmasıdır. Onuncusu, sanal POS ve üye işyeri hesaplarının başkalarına kullandırılmasıdır; bu, ayrı ve çok daha ağır bir risk alanıdır ve sanal POS ve üye işyeri rehberinde ele alınmıştır. Süreçle ilgili hukuki destek için 0554 648 37 15 numaralı hattımızdan avukatlarımıza ulaşabilirsiniz.

Ne Zaman Şirketleşmek Gerekir?

Dijital gelir büyüdükçe, gerçek kişi olarak devam etmenin sınırları ortaya çıkar. Karar üç ölçüte göre verilir: hasılatın büyüklüğü, faaliyetin süreklilik ve organizasyon düzeyi ve müşterilerin talep ettiği belge düzeni.

Birinci ölçüt sayısaldır. İstisnadan yararlanılıyorsa, kazanç toplamının tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşması hâlinde istisna uygulanmaz ve gelirin tamamı yıllık beyannameyle tarifeye tabi olur. Bu eşiğe yaklaşıldığında yapının yeniden değerlendirilmesi gerekir.

İkinci ölçüt niteliksel olup, faaliyetin ticari bir organizasyon hâlini alıp almadığına bakar. Personel çalıştırılması, işyeri kullanılması, reklam verilmesi ve sürekli bir müşteri portföyünün oluşması, faaliyetin ticari kazanç kapsamında değerlendirilmesine yol açabilir.

Üçüncü ölçüt pratiktir: kurumsal müşteriler fatura ister. Yurt dışındaki bir şirkete hizmet veren kişinin, karşı tarafın muhasebe düzenine uygun belge düzenleyememesi, iş ilişkisinin önünde engel oluşturur. Bu noktada mükellefiyet tesisi ve belge düzeninin kurulması kaçınılmaz hâle gelir.

Platform Hesabının Dondurulması

Bu alandaki en sık yaşanan somut sorun, platformun satıcı hesabını askıya alması ve bakiyeyi bloke etmesidir. Bu, Türk hukukundan değil platformun kendi kullanım şartlarından doğan bir işlemdir ve muhatabı Türkiye’deki merciler değil platformun kendisidir.

Tipik sebepler bellidir: kimlik doğrulamasının tamamlanmaması, yüksek iade veya itiraz oranı, fikrî mülkiyet ihlali iddiası, birden çok hesap kullanımı ve ödeme bilgilerindeki tutarsızlıklar. Her birinin çözümü farklıdır ve platformun iç itiraz mekanizmasından geçer.

Hukuki yol ise sözleşmedeki uygulanacak hukuk ve yetkili mahkeme hükümlerine bağlıdır. Bu metinler çoğu zaman platformun kurulu olduğu ülkenin hukukunu ve mahkemesini öngörür; tüketici ya da küçük işletme niteliğindeki ilişkilerde bu hükümlerin geçerliliği tartışılabilir.

Pratik olarak yapılması gereken, bakiyenin uzun süre platformda biriktirilmemesidir. Düzenli aktarım hem bu riski azaltır hem de istisnadan yararlanma bakımından aranan münhasır hesap şartıyla uyumludur. İki gereklilik aynı davranışa işaret eder.

Reklam Geliri, Bağış ve Sponsorluk Ayrımı

Dijital gelir tek tip değildir ve niteliğine göre farklı sonuçlar doğurur. Aynı içerik üreticisinin hesabına üç ayrı kalemden para girebilir: platformun reklam paylaşımı, izleyicilerden gelen doğrudan destek ve markalarla yapılan sponsorluk anlaşmaları.

Reklam paylaşımı, platformun kendi sistemi üzerinden hesaplanan ve ödenen bir gelirdir; kaynağı tektir ve raporu platformdan alınabilir. İzleyici desteği ise çok sayıda küçük tutarlı girişten oluşur; tek tek belgelenmesi güç olsa da platform raporu bu akışı toplu olarak gösterir.

Sponsorluk anlaşmaları ise doğrudan bir ticari ilişkiye dayanır ve sözleşmeyle kurulur. Bu gelirin niteliği, sözleşmenin içeriğine göre değerlendirilir; hangi hizmetin karşılığı olduğu, hangi mecrada yayınlandığı ve karşı tarafın yurt içinde mi yurt dışında mı bulunduğu sonucu değiştirir.

Üç kalemin ayrı ayrı kayda geçirilmesi, hem vergi hem uyum tarafında belirleyicidir. Hepsinin tek bir kalem gibi gösterilmesi, hesaba giren tutarlarla platform raporu arasında fark oluşturur ve bu fark sorgulanır. Doğru yaklaşım, her kalemin kendi belgesiyle eşleştirilmesidir.

Geçmiş Dönem Gelirleri İçin Ne Yapılmalı?

Bu alandaki mükelleflerin önemli bir bölümü, faaliyete başlarken mevzuatı bilmeden gelir elde etmiş ve sonradan durumu fark etmiştir. Geçmiş dönemler bakımından izlenecek yol, beklemek değil kendiliğinden düzeltmedir.

Vergi Usul Kanunu’nun ilgili hükümleri, idarenin tespitinden önce kendiliğinden yapılan bildirimlerde cezanın hafiflemesini öngörür. Bu imkânın kullanılabilmesi, ihbarda bulunulmamış ve inceleme başlamamış olmasına bağlıdır; bu nedenle karar ne kadar erken verilirse sonuç o kadar lehe olur.

Düzeltme yapılırken dikkat edilecek nokta, tutarlılıktır. Beyan edilecek tutarların platform raporlarıyla ve banka hesap hareketleriyle örtüşmesi gerekir. Eksik ya da yuvarlanmış beyanlar, sonradan yapılacak karşılaştırmada yeni bir sorun doğurur.

İkinci nokta, ileriye dönük yapının aynı anda kurulmasıdır. Geçmişi düzeltip aynı hatalı akışa devam etmek anlamlı değildir. İstisna belgesinin alınması, münhasır hesabın kurulması ve bildirimlerin yapılması, düzeltme ile birlikte tamamlanmalıdır.

Sıkça Sorulan Sorular

Yurt dışı platformdan gelen para Türkiye’ye nasıl getirilir?

Kural olarak bankalar aracılığıyla. 32 Sayılı Karar m.4 uyarınca Türkiye’ye döviz ithali serbesttir ve Türkiye’de yerleşik kişilerin dövizleri bankalarda açacakları hesaplarda tutmaları serbesttir. Belirleyici olan, gelirin hangi kanaldan geldiği değil, kaynağının belgelenebilir olmasıdır.

Hizmet ihracatı bedelinin yurda getirilmesi zorunlu mu?

İhracat bedellerinin yurda getirilmesine ilişkin düzenlemeler esas olarak mal ihracatına yöneliktir. Merkez Bankası İhracat Genelgesi’nde hizmet ihracatının kapsam dışında olduğu belirtilmiştir. Buna karşılık Görünmeyen İşlemler Genelgesi, Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışında sundukları hizmetler karşılığında dışarıda yerleşik kişilerden aldıkları dövizleri serbestçe tasarruf edebileceklerini öngörür.

Bu dövizler nasıl değerlendirilebilir?

Görünmeyen İşlemler Genelgesi’ne göre bu dövizler bankalara, yetkili müesseselere ve Posta ve Telgraf Teşkilatına serbestçe satılabilir veya bankalarda döviz üzerinden açılacak hesaplarda tutulabilir. Döviz kazandırıcı hizmetlerden elde edilen dövizlerin bankalara satılması hâlinde belirli bir oranın bankaca Merkez Bankasına satılması öngörülmüştür; oran dönemsel olarak belirlendiğinden güncel metinden kontrol edilmelidir.

Sosyal içerik ve mobil uygulama gelirinde istisna var mı?

Var. Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m.20/B, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden içerik paylaşan sosyal içerik üreticilerinin kazançlarını, bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançları ve mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançları gelir vergisinden müstesna tutar.

İstisnanın şartı nedir?

Madde metni nettir: bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır. Münhasıran ifadesi, hasılatın bir kısmının başka kanaldan tahsil edilmesine izin vermez.

İstisna belgesi gerekiyor mu?

Gerekiyor. İlgili Genel Tebliğ uyarınca vergi dairesinden alınacak istisna belgesi, hasılatın yatırılacağı hesap açılışında kullanılmak üzere bankalara ibraz edilir. Mevcut bir hesap da istisna belgesinin bankaya ibrazı suretiyle münhasıran bu faaliyetlere ilişkin hasılatın tahsili amacıyla kullanılabilir.

Banka hesabı bilgisi bildirilecek mi?

Evet. Yeni hesap açılması hâlinde hesap açılış tarihinden itibaren, mevcut hesabın kullanılacak olması hâlinde ise istisna belgesinin bankaya ibraz tarihinden itibaren bir ay içerisinde banka hesabına ilişkin bilgilerin, yani banka adı, şubesi ve IBAN numarasının bağlı bulunulan vergi dairesine yazılı olarak bildirilmesi gerekir.

Vergi nasıl alınır?

Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden aktarım tarihi itibarıyla gelir vergisi tevkifatı yapar. Kazanç toplamı Gelir Vergisi Kanunu m.103’teki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmadığı sürece bu tevkifat nihai vergi olur ve bu kazanç için yıllık beyanname verilmez.

Hangi faaliyetler istisna kapsamı dışında?

Uygulamada masaüstü yazılımları, kurumsal web tabanlı çözümler ve müşteriye özel sipariş usulü geliştirilen yazılımlar bu istisnanın dışında değerlendirilmektedir. İstisna, maddede sayılan faaliyetlere özgüdür; her dijital gelir bu kapsamda değildir.

Katma değer vergisi durumu nedir?

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun ilgili hükmü uyarınca, Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m.20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisna, ilgili Tebliğ değişikliğiyle uygulamaya konulmuştur.

Yabancı ödeme kuruluşu kullanmak sorun mu?

Türkiye’de ödeme hizmeti sunulması izne tabidir ve izinsiz faaliyet ayrı bir sorun doğurur. Bunun yanında, istisnadan yararlanılacaksa hasılatın münhasıran Türkiye’de kurulu bir bankadaki hesaptan tahsil edilmesi şartı vardır. Yurt dışındaki bir cüzdanda biriktirilip parça parça aktarılan tutarlar bu şartı zedeleyebilir.

Banka neden kaynak soruyor?

Yükümlü banka, işlemin müşterinin bilinen profiline uygunluğunu değerlendirir ve gerektiğinde ekonomik amacını sorgular. Düzenli ve yüksek tutarlı platform ödemeleri, özellikle mükellefiyet kaydı bulunmayan kişilerde soru üretir. Platform ekstresi, hesap özeti ve sözleşmeler bu sorunun cevabıdır.

Kripto ile tahsilat yapılabilir mi?

Kripto varlıkların ödemelerde kullanılmasına ilişkin yasak ve kripto varlık hizmet sağlayıcılarına getirilen yükümlülükler ayrı bir rejim oluşturur. Ayrıca istisnadan yararlanma bakımından hasılatın münhasıran Türkiye’de kurulu bankadaki hesaptan tahsil edilmesi şartı, bu yolu fiilen kullanılamaz kılar.