Veraset ve İntikal Vergisi (2026): Beyan, İstisna, Oranlar ve Ödeme

Veraset ve intikal vergisi, bir kişinin vefatıyla mirasçılara geçen malvarlığı veya hayattayken karşılıksız (ivazsız) yapılan bağış ve hibe gibi devirlerden alınan bir vergidir. Bu rehber 2026 yılı güncel istisna tutarları, beyan süreleri, oranlar ve ödeme planını açıklar. Taşınmazın mirasçı adına tescili için Taşınmaz İntikali: Veraset İlamı ve Tapu rehberimize bakabilirsiniz.

2026 Yılı İstisna Tutarları

31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7338 sayılı Kanun kapsamında 57 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 1 Ocak 2026’dan itibaren geçerli istisna tutarları yeniden belirlenmiştir:

• Evlatlıklar dahil füruğ (altsoy) ve eşten her birine isabet eden miras hissesinde: 2.907.136 TL istisna.
• Füruğ bulunmaması hâlinde eşe isabet eden miras hissesinde: 5.817.845 TL istisna.
• İvazsız (bağış/hibe) intikallerde ve şans oyunu/çekiliş ikramiyelerinde: 66.935 TL istisna.

Vergi Oranları

Vergi, istisna düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden kademeli (artan oranlı) hesaplanır. Veraset yoluyla intikallerde oran %1 ile %10 arasında; ivazsız (bağış) intikallerde %10 ile %30 arasında uygulanır. Ana, baba, eş ve çocuklardan yapılan ivazsız intikallerde, ivazsız tarifedeki oranların yarısı uygulanır.

Beyanname Süreleri

Beyanname süresi, ölümün ve mirasçıların bulunduğu yere göre değişir:

• Ölüm Türkiye’de, mirasçılar Türkiye’de: 4 ay.
• Ölüm Türkiye’de, mirasçılar yurt dışında: 6 ay.
• Ölüm yurt dışında, mirasçılar Türkiye’de: 6 ay.
• Hem ölümün gerçekleştiği hem de mirasçıların bulunduğu yer, birbirinden farklı yabancı ülkelerse: 8 ay.
• Gaiplik hâlinde: kararın ölüm siciline işlendiği tarihi izleyen 1 ay.
• İvazsız (bağış) intikalde: malların hukuken edinildiği tarihi izleyen 1 ay.

Ödeme: 3 Yıl, 6 Eşit Taksit

Tahakkuk eden veraset ve intikal vergisi, tahakkuktan itibaren 3 yılda ve her yıl Mayıs ile Kasım aylarında olmak üzere toplam 6 eşit taksitte ödenir. Bu taksitlendirme kanuni bir haktır ve ek başvuru gerektirmez. Şans oyunu/çekiliş ikramiyelerinde ise taksit hakkı yoktur; vergi beyan süresi içinde tek seferde ödenir.

İlişik Kesme (Borcu Yoktur) Yazısı

Vergi ödendikten sonra vergi dairesinden “ilişik kesme / borcu yoktur” yazısı alınır. Miras kalan taşınmazın tapuda mirasçı adına tescili veya banka hesaplarındaki paranın çekilmesi için bu yazı zorunludur. Vergi borcunun tamamı ödenmeden bu belge düzenlenmez.

Beyanname Nereye, Nasıl Verilir?

Beyanname kural olarak ölen kişinin son ikametgâhının bulunduğu yer vergi dairesine verilir. Mirasçılar beyannameyi ayrı ayrı verebileceği gibi müştereken de verebilir; vekil aracılığıyla da verilebilir. Beyana; veraset ilamı, taşınmazlar için tapu ve emlak değeri belgesi, araç ve diğer tescile tabi mallar için tescil belgesi eklenir.

2026 Tarife Tablosu: Dilimler ve Oranlar

Vergi, istisna düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden dilim dilim hesaplanır. Matrahın tamamına tek bir oran uygulanmaz; her dilim kendi oranıyla vergilendirilir. Tarife dilimleri her yıl yeniden değerleme oranında artırılır.

Bir kişiye ana, baba, eş ve çocuklarından ivazsız mal intikali hâlinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifedeki oranların yarısı uygulanarak hesaplanır. Evlatlıktan evlat edinene yapılan ivazsız intikaller bu kolaylığın dışındadır.

Örnek Hesaplama

Vefat eden bir kişiden iki çocuğuna toplam 12.000.000 TL değerinde miras kaldığını varsayalım. Her çocuğun payı 6.000.000 TL’dir.

Her bir çocuk için önce istisna düşülür: 6.000.000 − 2.907.136 = 3.092.864 TL matrah. Bu matrahın ilk 3.000.000 TL’si için %1 oranında 30.000 TL, kalan 92.864 TL için %3 oranında 2.785,92 TL vergi hesaplanır. Çocuk başına toplam vergi 32.785,92 TL olur.

Görüldüğü gibi istisna her mirasçıya ayrı ayrı uygulanır; terekenin tamamı üzerinden tek bir istisna düşülmez. Bu nedenle mirasçı sayısı arttıkça toplam vergi yükü belirgin biçimde azalır.

Matrahtan İndirilebilecek Unsurlar

Vergi, terekenin brüt değeri üzerinden değil net değeri üzerinden alınır. Belgelendirilmek kaydıyla miras bırakanın ölüm tarihinde mevcut olan borçları ve cenaze giderleri matrahtan indirilebilir.

Uygulamada en çok atlanan kalemler şunlardır: banka kredisi bakiyesi, kredi kartı borcu, vergi ve sosyal güvenlik borçları, ölüm tarihi itibarıyla tahakkuk etmiş faturalar ve cenaze masrafları. Bu kalemlerin belgeleri beyanname ekinde sunulmalıdır; sunulmayan borç indirilemez.

Miras Kalan Taşınmazı Satarsam Ayrıca Vergi Öder miyim?

Bu, veraset ve intikal vergisiyle karıştırılan ayrı bir konudur. Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. maddesinde değer artışı kazancı düzenlenirken “ivazsız olarak iktisap edilenler hariç” denilmiştir. Miras yoluyla edinilen bir taşınmaz ivazsız iktisap sayıldığından, satışından doğan kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilmez. Beş yıllık elde tutma süresi bu durumda aranmaz.

Ancak bir uyarı gerekir: satışların sayısı, süreklilik göstermesi veya bir organizasyon içinde yapılması hâlinde gelir, ticari kazanç hükümlerine göre değerlendirilebilir. Çok sayıda bağımsız bölümün satışı planlanıyorsa önceden mali müşavir görüşü alınmasında yarar vardır.

Beyannameye Hangi Malvarlığı Unsurları Yazılır?

Beyanname yalnızca taşınmazlardan ibaret değildir. Miras bırakanın ölüm tarihi itibarıyla sahip olduğu tüm malvarlığı unsurları beyan edilir.

Uygulamada beyana konu olan başlıca kalemler şunlardır: tapuda kayıtlı taşınmazlar, motorlu taşıtlar, banka mevduat ve katılım hesapları, döviz ve altın hesapları, hisse senetleri ile yatırım fonları, şirket ortaklık payları, kiralık kasa muhteviyatı, telif ve lisans gelirleri, üçüncü kişilerdeki alacaklar ve ticari işletme varlıkları.

Taşınmazlar için emlak vergisine esas değer, taşıtlar için kasko değeri gibi ölçütler esas alınır. Değerleme ölçütünün yanlış seçilmesi sonradan ikmalen tarhiyata ve cezaya yol açabilir.

Sık Yapılan Beyan Hataları

Ortak hesabı bütünüyle beyan etmek veya hiç beyan etmemek. Ortak hesaplarda miras bırakana ait payın tespiti gerekir; hesabın tamamı kendiliğinden terekeye dahil sayılmaz.

Borçları belgesiz bildirmek. İndirim talep edilen her borcun ölüm tarihinde mevcut olduğunu gösteren belgeyle desteklenmesi gerekir.

Bir mirasçının beyanını herkes adına yeterli saymak. Mükellefiyet her mirasçı için ayrı doğar; beyan yükümlülüğü kişiseldir.

Ölüm tarihinden sonraki değer artışını esas almak. Değerleme ölüm tarihindeki duruma göre yapılır; sonraki piyasa hareketleri dikkate alınmaz.

Mirasçılardan Biri Beyanname Vermezse Ne Olur?

Beyan yükümlülüğü her mirasçı bakımından ayrı doğduğundan, bir mirasçının beyanda bulunması diğerlerini yükümlülükten kurtarmaz. Beyanname vermeyen mirasçı hakkında Vergi Usul Kanunu uyarınca usulsüzlük cezası uygulanabilir ve vergi ikmalen ya da re’sen tarh edilebilir.

Pratik sonuç şudur: beyanda bulunmayan mirasçı, ilişik kesme belgesi alamayacağı için tapu intikalini de gerçekleştiremez. Bu durum çoğu zaman yıllar sonra taşınmaz satılmak istendiğinde ortaya çıkar ve gecikme faiziyle birlikte daha ağır bir yükle karşılaşılır.

Sonradan yeni bir malvarlığı unsuru ortaya çıkarsa ek beyanname verilerek durum düzeltilebilir. Kendiliğinden yapılan düzeltmeler, idarece tespit edilmesi hâline kıyasla çok daha hafif sonuç doğurur.

Beyan, Ödeme ve Sık Yapılan Hatalar

Veraset ve intikal vergisinde süre ve belge düzeni belirleyicidir.

Beşinci satır sürecin kilidini açan belgedir: vergi dairesinden alınacak ilişik kesme belgesi olmadan tapu müdürlüğü intikal işlemini, bankalar ise hesap devrini yapmaz — bu nedenle beyanname vermek yalnızca vergisel değil, pratik bir zorunluluktur. Dördüncü satır ise mali kolaylıktır; vergi taksitler hâlinde ödenebildiğinden mirasçıların bir defada yüksek tutar ödemesi gerekmez.

Miras ve mali konular rehberlerimiz: veraset ve intikal vergisi · veraset ilamı ve intikal · kira gelirinin vergilendirilmesi · hayat sigortası ve BES · ölüm aylığı · mükellefin ölümü ve vergi

Beyanname Nasıl Doldurulur?

Beyannamenin eksiksiz doldurulması sonraki tarhiyat riskini ortadan kaldırır.

Altıncı satır matrahı doğrudan düşüren kalemdir: mirasbırakanın kredi borçları, vergi borçları ve cenaze giderleri terekeden düşülerek matrah azaltılır — ancak bunların belgelenmesi gerekir. Beşinci satır ise en sık atlanan varlıktır; şirket ortaklık payları ve hisseler beyanname dışında bırakıldığında sonradan tarhiyat ve ceza doğar.

Miras ve mali konular rehberlerimiz: veraset ve intikal vergisi · veraset ilamı ve intikal · kira gelirinin vergilendirilmesi · hayat sigortası ve BES · ölüm aylığı · mükellefin ölümü ve vergi

Kalem Kalem Beyan Ölçüsü ve Kaynağı

Dokuzuncu ve onuncu satırlar en çok atlanan kalemlerdir: telif hakları ve kooperatif ortaklıkları tapu gibi görünür bir kayıtta yer almaz.

Beyan dışı kalan bu kalemler sonradan ortaya çıktığında ek tarhiyat doğurur. Bu nedenle beyan öncesinde terekenin tespiti talebiyle kurumlara müzekkere yazdırılması isabetlidir (TMK m.589).

İkinci ve üçüncü satırlar zamana duyarlıdır: ölüm tarihindeki bakiye ve portföy dökümü ilgili kurumdan istenmelidir; geriye dönük tespit güçleşir.

Altıncı satır ise gizli bir borç riski taşır: şirket payında pay bedeli tam ödenmemişse, kalan ödeme yükümlülüğü de mirasçılara geçer ve bu kalem hiçbir kayıtta görünmez.

Muafiyet ile İstisna Aynı Şey Değildir

Muafiyet belirli kurum ve kuruluşlara tanınır: kamu idareleri ile şartları taşıyan kamuya yararlı kuruluşlar gibi. Bu kuruluşlara yapılan intikaller vergi dışıdır.

İstisna ise mirasçılar için işler ve her mirasçı için ayrı uygulanır; terekenin tamamı için tek bir istisna söz konusu değildir.

Bu ayrım hesabı doğrudan etkiler: istisnanın tereke geneli sanılması, matrahın yanlış hesaplanmasına yol açar.

İstisna tutarları her yıl yeniden değerleme oranında güncellendiğinden, beyan döneminde ilgili yılın tutarları kontrol edilmelidir.

Matrahtan İndirilecek Kalemler

Birinci ve ikinci satırlar matrahı doğrudan düşürür ancak sıkça atlanır: indirilmezse vergi olması gerekenden yüksek hesaplanır.

Dördüncü satır ipotekli taşınmazlarda önemlidir: taşınmaz emlak vergisi değeriyle beyan edilirken üzerindeki kredi borcu da indirim kalemi olarak gösterilmelidir.

Beşinci satır ise araştırma gerektirir: kefalet borçları görünür kayıtlarda yer almaz. TMK m.621 uyarınca resmî defter sürecinde yapılan ilan, kefalet sebebiyle alacaklı ve borçlu olanları da kapsar.

Bu nedenle borç durumu belirsizse beyan öncesinde defter tutma talebi değerlendirilmelidir; bu sürenin yalnızca bir ay olduğu unutulmamalıdır (TMK m.619-620).

Ödeme Takvimi ve İlişiksiz Belgesi

Birinci satır mirasçılar için önemli bir kolaylıktır: vergi peşin ödenmez; üç yıla yayılmış altı taksit hâlinde ödenir.

Bu, terekede nakit bulunmayan dosyalarda nefes alanı sağlar: taşınmaz satılmadan da ödeme planı yürütülebilir.

Dördüncü ve beşinci satırlar sürecin kilit noktasıdır: beyan yapılmadan terekedeki hiçbir değere fiilen erişilemez.

Ancak dikkat: terekeden fiilen ödeme alınması TMK m.610/2 kapsamında sahiplenme sayılabilir ve ret hakkını düşürebilir. Borç durumu belirsizse tahsilat yapılmamalıdır.

Beyan Öncesi Yedi Kontrol

İkinci satır en kritik olanıdır: bilinmeyen banka hesapları, menkul kıymetler veya başka ildeki taşınmazlar beyan dışı kalırsa sonradan ek tarhiyat doğar.

Yedinci satır ise sıralamayı belirler: beyan vermek tek başına mirası kabul anlamına gelmez, ancak terekeden ödeme almak sahiplenme sayılabilir.

Birinci satırdaki belge, yabancılık unsuru bulunan dosyalarda noterden değil sulh hukuk mahkemesinden alınır.

Altıncı satır ise yabancılık unsuruna göre değişir: mirasçı veya ölüm yurt dışındaysa süre altı, her ikisi de yurt dışındaysa sekiz aya çıkar.

Satış ve İntikal Aşamasındaki Diğer Yükümlülükler

İkinci satır mirasçılar için önemli bir kolaylıktır: miras yoluyla edinilen taşınmazda iktisap tarihi bakımından murisin edinim tarihi esas alınır.

Dördüncü satır ise sıkça atlanır ve borç biriktirir: emlak vergisi mükellefiyeti ölümle geçer; tapuda intikal yapılmamış olması bu yükümlülüğü ortadan kaldırmaz.

Bu nedenle uzun süre bekletilmiş taşınmazlarda birikmiş vergi ve gecikme zammı çıkabilir; belediyeden borç sorgusu yapılmalıdır.

Altıncı satır ise koordinasyon gerektirir: kirayı tek bir mirasçı tahsil etse dahi gelir paylar oranında tüm mirasçılara aittir ve her biri kendi beyanını verir.

Oran, istisna ve tutarlar her yıl güncellendiğinden burada rakam verilmemiştir; işlem öncesinde ilgili yılın mevzuatı kontrol edilmelidir.

Beyanname Nereye ve Nasıl Verilir?

Üçüncü satır yurt dışındaki mirasçılar için önemlidir: vergi işlemleri için vekâletnamede ilgili yetkinin bulunması gerekir; genel vekâletname her işlem için yeterli olmayabilir.

Türk konsolosluğunda düzenlenen vekâletname doğrudan kullanılabilir; apostil ve yeminli tercüme aşamaları gerekmez.

Beşinci satır ise sıkça yaşanır: bilinmeyen bir hesap veya başka ildeki taşınmaz sonradan ortaya çıktığında ek beyan verilmelidir.

Bu riski azaltmanın yolu, beyan öncesinde TMK m.589 kapsamında terekenin tespiti talebiyle kurumlara müzekkere yazdırılmasıdır.

Sıkça Sorulan Sorular