Mayıs sonu mevzuat değerlendirmesi: Kurumlar vergisinde fon/GYO kâr dağıtımı, asgari işçilik ve zorunlu karşılıklar

2026 yılının Mayıs ayı, vergi ve mali mevzuat açısından yoğun geçti. Bu yazıda dönemin öne çıkan üç düzenlemesini bir arada değerlendiriyoruz: Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ndeki (Seri No: 25) değişiklikler, asgari işçilik uygulamasına ilişkin gelişmeler ve Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası’nın zorunlu karşılıklara dair düzenlemesi. Üç başlık da farklı kesimleri ilgilendirmekle birlikte, şirketlerin mali planlaması açısından birlikte takip edilmesi gereken konular.

1) Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 25)

24 Mayıs 2026 tarihli ve 33263 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tebliğ, 1 seri numaralı Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde değişiklik yaparak 7524 ve 7566 sayılı Kanunlarla getirilen düzenlemelere açıklık getirdi. Öne çıkan başlıklar şöyle:

Yatırım fonu ve ortaklıklarında kâr dağıtım şartı: Türkiye’de kurulu fonlar ile yatırım ortaklıklarının kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilmesi, taşınmazlardan elde edilen kazançlara ilişkin kâr dağıtım şartının yerine getirilmesine bağlandı. Tebliğe göre, 1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara ilişkin avans kâr payları da kâr dağıtımı hesabında dikkate alınacak. Taşınmaz faaliyetinin veya şirketin toplam faaliyetinin zararla sonuçlanması hâlinde kâr dağıtımı şartı aranmayacak; taşınmaz faaliyeti kârlı, diğer faaliyetler zararlı ise taşınmaz kazancının yarısının dağıtılması yeterli sayılacak.

İstisnada kâr-zarar değerlendirmesi: İstisna uygulayan mükelleflerin, beyannamede istisna türünü (faaliyet esaslı / işlem esaslı) doğru sınıflandırması; müşterek giderlerin maliyet oranına, müşterek sabit kıymet amortismanlarının ise kullanım sürelerine göre dağıtılması esasları netleştirildi.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi ve yatırıma katkı tutarı: Asgari kurumlar vergisinden indirilebilecek yatırıma katkı tutarının hesaplanmasına ilişkin yöntemler açıklandı; ayrıca nakdi sermaye artışına bağlı faiz indiriminin dördüncü geçici vergilendirme döneminde uygulanmasına dair düzenleme yapıldı.

2) Asgari işçilik uygulaması

İnşaat işleri ve ihale konusu işlerde sıkça gündeme gelen asgari işçilik uygulaması, sosyal güvenlik mevzuatı kapsamında işverenlerin bildirmesi gereken asgari sigortalı çalıştırma ve prim yükümlülüklerini ilgilendiriyor. Asgari işçilik incelemeleri; özellikle inşaat ruhsatına bağlı işlerde ve kamu ihalelerinde, işin yürütümü için gerekli olduğu kabul edilen asgari işçilik tutarının kuruma bildirilip bildirilmediğinin denetlenmesi esasına dayanır. İşverenlerin, ilişiksizlik belgesi süreçlerinde ve hak ediş ödemelerinde asgari işçilik hesaplarını gözeterek hareket etmesi, sonradan doğabilecek prim ve gecikme yükümlülüklerini önler.

3) Zorunlu Karşılıklar Hakkında Tebliğ (2026/9)

Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından yayımlanan Zorunlu Karşılıklar Hakkında Tebliğ (Sayı: 2026/9), bankaların ve ilgili kuruluşların TCMB nezdinde tutmakla yükümlü oldukları zorunlu karşılıklara ilişkin oran ve esasları düzenliyor. Zorunlu karşılık, para politikasının temel araçlarından biri olup kredi koşullarını ve likiditeyi doğrudan etkiler. Bu tür düzenlemeler, doğrudan bireysel mükellefleri ilgilendirmese de finansman maliyetleri ve kredi erişimi üzerinden ekonominin geneline yansır.

Şirketler için pratik notlar

Dönemin düzenlemeleri birlikte değerlendirildiğinde, mükellefler ve mali müşavirler açısından şu hususlar öne çıkıyor: yatırım fonu/ortaklığı yapısındaki şirketlerin, 2025 kazançlarına ilişkin kâr dağıtım (ve avans kâr payı) planlamasını yeni Tebliğ ışığında gözden geçirmesi; istisna uygulayan kurumların beyanname hazırlığında istisna türü sınıflandırmasına ve KKEG kayıtlarına özen göstermesi; inşaat ve ihale işleri yürüten işverenlerin asgari işçilik yükümlülüklerini takip etmesi. Düzenlemelerin teknik niteliği gereği, somut işlemlerde profesyonel destek alınması yerinde olacaktır.

Sonuç

Mayıs 2026; kurumlar vergisi istisna uygulamalarından sosyal güvenlik yükümlülüklerine ve para politikası araçlarına kadar geniş bir yelpazede düzenleme içeren bir dönem oldu. Bu başlıkların, özellikle kurumsal mükellefler bakımından mali planlama ve uyum süreçlerine yansıtılması önem taşıyor.

Künye

Düzenlemeler: Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 25) – RG 24 Mayıs 2026, Sayı: 33263; asgari işçilik (sosyal güvenlik mevzuatı); Zorunlu Karşılıklar Hakkında Tebliğ (Sayı: 2026/9) · İlgili mevzuat: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 7524 ve 7566 sayılı Kanunlar.

Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; hukuki veya mali tavsiye niteliği taşımaz. Somut durumunuza ilişkin değerlendirme için bir avukata ya da mali müşavire danışmanız önerilir.

Mayıs 2026 KV Tebliği ve Asgari İşçilik Uygulaması

Mayıs 2026 Kurumlar Vergisi Genel Tebliği; asgari işçilik uygulaması ve zorunlu arabuluculuk konularında önemli düzenlemeler getirmiştir. Bu düzenlemeler; işletmelerin vergi ve iş hukuku yükümlülüklerini birlikte etkileyen kapsamlı bir çerçevede yer alır.

Asgari işçilik uygulaması; belirli sektörler ve iş türlerinde işverenin çalıştırdığı işçi sayısı ve ücretlerinin belirli bir orandan az olmamasını sağlayan bir düzenlemedir. Bu; hem çalışanların haklarını korur hem de haksız rekabetin önüne geçer.

Tebliğ ile asgari işçilik oranları güncellenmiştir. Bu oranlar; sektöre, işletme büyüklüğüne ve faaliyet türüne göre değişir. İşverenlerin bu oranları hesaplayarak SGK bildiriminde bulunmaları gerekir; eksik bildirim durumunda vergi ve prim cezaları doğar.

Uygulamada karşılaşılan zorluklar arasında; asgari işçilik oranının doğru belirlenmesi, farklı sektörler için farklı oranlar ve istisnaların uygulanması sayılabilir. Bu konular için uzman mali müşavir ve iş hukuku danışmanlığı gereklidir.

Zorunlu Arabuluculuk ve Kurumlar Vergisi Uygulaması

Tebliğ ile vergi uyuşmazlıklarında zorunlu arabuluculuk kapsamı genişletilmiştir. Bu, mükelleflerin vergi idaresi ile olan uyuşmazlıklarını mahkeme öncesinde arabuluculuk yolu ile çözmeye yönelten bir mekanizmadır. Vergi Dairesi Uzlaşma Komisyonu bu süreçte aktif rol oynar.

Arabuluculuk süreci; vergi idaresi ile mükellef arasında bağımsız bir arabulucu görevlendirmesi ile başlar. Arabulucu; her iki tarafın görüşlerini dinler ve anlaşma önerileri geliştirir. Süreç genellikle 30-90 gün içinde tamamlanır.

Anlaşma sağlanamazsa anlaşamama tutanağı düzenlenir; bu tutanak vergi mahkemesine başvuru için zorunlu bir belgedir. Doğrudan mahkeme başvurusu; anlaşamama tutanağı olmadan reddedilir. Bu, mahkeme yükünün azaltılmasını sağlar.

Kurumlar vergisi mükellefleri için özel dikkat gerekir. Şirketlerin kurumlar vergisi, geçici vergi ve stopaj gibi ödemeleri için doğan uyuşmazlıklar bu süreç kapsamındadır. Erken danışmanlık, doğru başvuru ve sürecin yönetimi kritik önem taşır.

Uygulama Sonuçları ve İşletmelere Etkileri

Tebliğin işletmelere en önemli etkisi; uyum yükümlülüklerinin artmasıdır. Asgari işçilik oranlarının izlenmesi, doğru SGK bildirimlerinin yapılması ve vergi uyuşmazlıklarında zorunlu arabuluculuk süreçlerine katılım gerekir.

Ceza yaptırımları; eksik bildirim, yanlış hesaplama veya süreç ihlali durumlarında uygulanır. Vergi cezaları, SGK cezaları ve prim gecikme faizleri gibi mali yaptırımlar önemli tutarlara ulaşabilir. Bu, işletme mali durumunu ciddi şekilde etkileyebilir.

Optimizasyon fırsatları; uyum sürecini iyi yöneten işletmeler için mevcuttur. Doğru asgari işçilik hesaplama, sistemli SGK bildirimleri ve etkin arabuluculuk süreçleri; hem yasal riskleri azaltır hem de mali yükleri optimize eder. Uzman danışmanlık desteği önerilir.

Uzun vadeli planlama; işletmelerin bu düzenlemelere adaptasyonunu kolaylaştırır. Muhasebe sistemlerinin güncellenmesi, personel eğitimi ve düzenli uyum denetimleri; sürdürülebilir uyum için gereklidir. Vergi ve iş hukuku uzmanları ile düzenli iletişim önemlidir.

Sıkça Sorulan Sorular

İlgili Rehberler

• 📘 İş Hukuku Rehberi (Ana Rehber)
• Asgari İşçilik ve KV Tebliği
• 2026 İşçilik Maliyetleri
• Vergi Hukuku Rehberi