Son Güncelleme: Bu sayfa, 30 Mayıs 2025 tarihli 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ve 24 Temmuz 2025 tarihli 7555 sayılı Kanun ile getirilen değişiklikler doğrultusunda güncellenmiştir.
Yatırım Teşvik Belgesi, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından düzenlenen ve yatırımcılara KDV istisnası, gümrük vergisi muafiyeti, indirimli kurumlar vergisi, SGK prim desteği ve faiz desteği gibi kapsamlı vergisel avantajlar sağlayan resmi bir belgedir. Tasarrufları yatırıma yönlendirerek ileri teknoloji ürünleriyle yapılan yatırımlarla bölgeler arası gelişmişlik farklarını azaltmak, istihdam yaratmak ve uluslararası rekabet gücünü artırmak amacıyla devlet tarafından sunulan bu destekler, şirketlere önemli düzeyde sermaye katkısı sağlamaktadır.
2025 Yeni Yatırım Teşvik Sistemi: 9903 Sayılı Karar
30 Mayıs 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ile yatırım teşvik sistemi köklü bir şekilde yenilendi. 2012’den bu yana yürürlükte olan 3305 sayılı eski karar tamamen kaldırılarak, daha seçici ve performans odaklı yeni bir teşvik mimarisi oluşturuldu. Yeni karar kapsamında teşvik belgesi başvuruları 31 Aralık 2030 tarihine kadar kabul edilecektir.
Yeni teşvik sistemi üç ana bileşenden oluşmaktadır:
Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi
Bu hamle kendi içinde üç programa ayrılmaktadır. Teknoloji Hamlesi Programı yüksek ve orta-yüksek teknolojili ürünlere yönelik yatırımları, Yerel Kalkınma Hamlesi Programı her il için özel olarak belirlenmiş yatırım konularını, Stratejik Hamle Programı ise katma değeri yüksek, dışa bağımlılığı azaltacak ve arz güvenliğini sağlayacak imalat sektörü yatırımları ile dijital ve yeşil dönüşüm yatırımlarını desteklemektedir.
Sektörel Teşvik Sistemi
Sektörel teşvik sistemi, Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi ve Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi olmak üzere iki alt başlıktan oluşmaktadır. Yeşil dönüşüm, dijital dönüşüm, orta-yüksek ve yüksek teknolojili ürün üretimi, madencilik yatırımları ile lisanssız elektrik üretimi gibi nitelikli yatırım konuları bu sistem kapsamında desteklenmektedir.
Bölgesel Teşvikler
Türkiye’deki 6 bölge sistemi korunmuş, 289 geri kalmış ilçe için bir üst bölge teşviki getirilmiştir. Depremden etkilenen ilçeler ve 6. bölge illeri için genişletilmiş SGK ve faiz desteği sağlanarak bölgeler arası kalkınma dengesizliklerinin giderilmesi hedeflenmektedir.
Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Sağlanan Destek Unsurları
Yatırım teşvik belgesi kapsamında yatırımcılara sağlanan devlet destekleri, yatırımın bulunduğu bölgeye ve destek programına göre farklı oran ve sürelerde uygulanmaktadır. Güncel mevzuata göre sağlanan temel destek unsurları şunlardır:
- KDV İstisnası
Teşvik belgesi kapsamında yatırımcılara yapılacak makine ve teçhizat ithal ve yerli teslimleri ile belge kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satış ve kiralamaları Katma Değer Vergisi’nden (KDV) istisna edilmektedir. Bu istisna sayesinde yatırım maliyetleri önemli ölçüde düşürülmektedir. 9903 sayılı yeni karar ile KDV istisnasından yararlanma ihtiyari hâle getirilmiştir.
- Gümrük Vergisi Muafiyeti
Teşvik belgesi kapsamında yurt dışından temin edilecek yatırım malı makine ve teçhizat için gümrük vergisi oranı %0 olarak uygulanmaktadır. Bu muafiyet, ithal makine ve teçhizat maliyetlerini ciddi oranda azaltarak yatırımcıların uluslararası rekabet gücünü artırmaktadır.
- Vergi İndirimi (İndirimli Kurumlar Vergisi)
İndirimli kurumlar vergisi, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki en önemli destek unsurlarından biridir. 9903 sayılı yeni karar ve 7555 sayılı Kanun ile bu uygulamada köklü değişiklikler yapılmıştır.
Gelir veya kurumlar vergisi, yatırım için öngörülen katkı tutarına ulaşıncaya kadar %60 indirimli olarak uygulanmaktadır. Yatırıma katkı oranları programa göre farklılık göstermektedir: Teknoloji Hamlesi ve Yerel Kalkınma Hamlesi programlarında yatırım tutarının %50’si, Stratejik Hamle Programında %40’ı, Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sisteminde %30’u ve Hedef Yatırımlar Teşvik Sisteminde belirlenen oran üzerinden yatırıma katkı sağlanmaktadır.
7555 sayılı Kanun ile indirimli kurumlar vergisi uygulaması en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmış, diğer faaliyet kazançlarına uygulanabilecek katkı oranı ise %50 ile sınırlanmıştır.
- SGK Primi İşveren Hissesi Desteği
Teşvik belgesi kapsamında sağlanan ilave istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı devlet tarafından karşılanmaktadır. 6. bölgede bu desteğin tamamı, diğer bölgelerde ise belirli bir oranı Bakanlık bütçesinden ödenmektedir. Destek süresi 6. bölgede 12 yıl, diğer bölgelerde 8 yıla kadar uygulanmaktadır.
- SGK Primi İşçi Hissesi Desteği
Teşvik belgesi kapsamında sağlanan ilave istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı da Bakanlıkça karşılanmaktadır. Bu destek özellikle 6. bölgede 10 yıl süreyle uygulanarak istihdam maliyetlerini önemli ölçüde düşürmektedir.
- Faiz veya Kâr Payı Desteği
Yatırım amaçlı kullanılan kredilerde faiz oranının belirli bir miktarı devlet tarafından karşılanmaktadır. Yatırım kredilerine 5 yıla kadar faizin %30-40’ı oranında sübvansiyon sağlanmakta, nakdi destek üst limiti stratejik yatırımlarda 180 milyon TL, Teknoloji ve Yerel Kalkınma Hamlesi programlarında ise 240 milyon TL’ye kadar çıkabilmektedir.
- Makine Desteği (Hibe)
9903 sayılı yeni karar ile getirilen makine desteği, doğrudan hibe niteliğinde bir destektir. Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi kapsamında desteklenen yatırımlarda, birim fiyatı 2 milyon TL ve üzerinde olan makine ve teçhizat bedelinin %10’u yatırımcıya bütçe kaynaklarından ödenmektedir. Azami destek tutarı 240 milyon TL’ye kadar çıkabilmektedir.
- Yatırım Yeri Tahsisi
Teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlar için Hazine’ye ait taşınmazlar üzerinde yatırım yeri tahsisi yapılabilmektedir. Organize Sanayi Bölgeleri (OSB) veya Endüstri Bölgelerinde yapılan yatırımlar, bulundukları bölgenin bir alt bölgesinin daha avantajlı teşvik oranlarından yararlanabilmektedir.
2025-2026 Asgari Yatırım Tutarları
9903 sayılı karar ile belirlenen asgari sabit yatırım tutarları, her yıl yeniden değerleme oranı dikkate alınarak güncellenmektedir. 2025 yılı yeniden değerleme oranı %25,59 olarak belirlenmiştir.
- ve 2. Bölge: Asgari yatırım tutarı 12 Milyon TL, finansal kiralama asgari tutarı şirket başına 3 Milyon TL.
3., 4., 5. ve 6. Bölge: Asgari yatırım tutarı 6 Milyon TL, finansal kiralama asgari tutarı şirket başına 3 Milyon TL.
Stratejik Hamle (Yüksek Teknoloji): Asgari yatırım tutarı 100 Milyon TL.
Stratejik Hamle (Diğer): Asgari yatırım tutarı 200 Milyon TL.
Yatırım Teşvik Belgesi Kimler Alabilir?
2025 yılında yatırım planına sahip olan tüm yerli ve yabancı sermayeli yatırımcılar teşvik belgesi alabilmektedir. Gerçek kişiler, anonim ve limited şirketler dahil tüm sermaye şirketleri, şahıs şirketleri, startup ve teknoloji şirketleri, vakıflar ve dernekler, KDV mükellefiyeti bulunan belediyeler, kooperatifler, birlikler ile kamu kurum ve kuruluşları bu haktan yararlanabilmektedir.
Başvurular, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın E-TUYS (Elektronik Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Bilgi Sistemi) üzerinden elektronik ortamda yapılmaktadır. 9903 sayılı yeni karar ile teşvik belgesi de E-TUYS üzerinden elektronik belge olarak düzenlenmektedir.
İndirimli Kurumlar Vergisi Kontrolü ve Danışmanlık Hizmetimiz
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki işlemlerde Hukukçular Evi Ankara & Doğualp Danışmanlık olarak, güncel danışmanlık firmalarının vermiş olduğu teşvik belgesi alınması ve tamamlanması işlemlerinin ötesine geçerek, belgenin tamamlanmasından sonra da devam eden desteklerin eksiksiz takibini gerçekleştirmekteyiz.
Bölgesel bazda alınmış yatırım teşvik belgelerinde yer alan indirimli kurumlar vergisi başta olmak üzere sağlanmış olan tüm desteklerin, alanında uzman vergi danışmanlarımız tarafından doğru uygulanıp uygulanmadığı titizlikle kontrol edilmektedir.
Tespit Edilen Yaygın Sorunlar
Firmamızca bugüne kadar yapılan inceleme ve kontrollerde, şirketlerin ciddi kurumsal muhasebe altyapılarına sahip olmalarına rağmen indirimli kurumlar vergisi uygulamasında önemli düzeyde eksikliklerinin bulunduğu tespit edilmiştir. Birçok firmada indirimli oranlı kurumlar vergisinin eksik, hatalı veya hiç uygulanmadığı görülmüştür.
Çapraz Kontrol ve Doğru Hesaplama
Bu kontrol kapsamında, tamamlama vizesi yapılmış veya henüz tamamlanmamış yatırım teşvik belgeleri ile yatırıma başlanılan dönemlerden itibaren kurumlar vergisi beyannamelerinin çapraz kontrolleri yapılmaktadır. Firmanın eksik veya hatalı yararlandığı indirimli kurumlar vergisi tutarları doğru hesaplanarak, sonraki dönemlerde eksiksiz şekilde faydalanması sağlanmaktadır. Böylece firmalar ya daha az vergi ödemekte ya da fazladan yapılan vergi ödemelerinin önüne geçilerek önemli düzeyde sermaye transferi sağlanmaktadır.
Deneyim ve Başarılarımız
Hukukçular Evi Ankara & Doğualp Danışmanlık olarak Türkiye’de farklı sektörlerde faaliyet gösteren binin üzerinde şirket ve holding incelenmiş, yüzlerce firmaya yaklaşık 1 milyar TL’nin üzerinde vergisel avantaj sağlanmıştır. Tarım, hayvancılık, imalat, enerji, madencilik, turizm, eğitim ve sağlık gibi pek çok sektörde hizmet veren firmamız, yatırım teşvik belgesi sürecinin her aşamasında yanınızdadır.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Yatırım teşvik belgesi kapsamında hangi destekler sağlanır?
Yatırım teşvik belgesi kapsamında KDV istisnası, gümrük vergisi muafiyeti, indirimli kurumlar vergisi (vergi indirimi), SGK primi işveren ve işçi hissesi desteği, faiz veya kâr payı desteği, makine desteği (hibe) ve yatırım yeri tahsisi gibi kapsamlı destekler sağlanmaktadır. Hangi desteklerden yararlanılacağı, yatırımın bölgesine ve teşvik programına göre değişmektedir.
2025 yılında yatırım teşvik sisteminde ne değişti?
30 Mayıs 2025 tarihinde yayımlanan 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yatırım teşvik sistemi tamamen yenilendi. Eski 2012/3305 sayılı karar kaldırılarak Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi (Teknoloji, Yerel Kalkınma ve Stratejik Hamle programları), Sektörel Teşvik Sistemi (Öncelikli ve Hedef Yatırımlar) ve Bölgesel Teşvikler olmak üzere yeni bir yapı oluşturuldu. Genel teşvik sistemi sona erdi ve daha seçici bir destekleme yaklaşımı benimsendi.
İndirimli kurumlar vergisi nasıl hesaplanır?
İndirimli kurumlar vergisi, teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara uygulanır. 9903 sayılı karar ile vergi indirim oranı %60 olarak belirlenmiştir. Yatırıma katkı oranı ise programa göre %30 ile %50 arasında değişmektedir. Toplam yatırıma katkı tutarı, toplam yatırım harcaması ile yatırıma katkı oranının çarpılmasıyla hesaplanır. 7555 sayılı Kanun ile bu uygulama en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmıştır.
Yatırım teşvik belgesi nasıl alınır?
Yatırım teşvik belgesi almak için öncelikle Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın KEP adresine kullanıcı yetkilendirme evrakları gönderilir. Yetkilendirme onayı alındıktan sonra E-TUYS sistemi üzerinden yatırım bilgileri eklenerek başvuru yapılır. Başvurular Bakanlık tarafından değerlendirilir ve uygun görülen projeler için elektronik ortamda teşvik belgesi düzenlenir.
İndirimli kurumlar vergisinde yapılan en yaygın hatalar nelerdir?
Yapılan incelemelerde en sık karşılaşılan hatalar şunlardır: indirimli kurumlar vergisinin hiç uygulanmaması, yatırıma katkı oranının hatalı hesaplanması, diğer faaliyet kazançlarından yararlanılmaması, tamamlama vizesi sonrası desteklerin takip edilmemesi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde teşvik bilgilerinin eksik veya yanlış beyan edilmesidir. Bu hatalar firmaların hak ettikleri vergisel avantajlardan mahrum kalmasına neden olmaktadır.
Eski teşvik belgeleri yeni karar kapsamında geçerli mi?
Evet, 9903 sayılı kararın yürürlüğe girmesinden önce düzenlenen teşvik belgeleri, ilgili eski kararlar çerçevesinde işlem görmeye devam etmektedir. Ancak yeni karar kapsamında desteklenmeyen yatırım konularında eski belgelere kapasite artışına yol açacak makine ve teçhizat ilavesi yapılamamaktadır. Henüz sonuçlanmamış müracaatlar ise talep edilmesi halinde yeni karara göre değerlendirilebilmektedir.
OSB’de yapılan yatırımlar ek avantajlardan yararlanabilir mi?
Evet, Organize Sanayi Bölgesi (OSB) veya Endüstri Bölgesinde yapılan yatırımlar, bulundukları bölgenin bir alt bölgesinin daha avantajlı teşvik oranlarından yararlanabilmektedir. Yatırım aynı zamanda bir alt bölge ilçesinde ise iki alt bölge teşviki birden alınabilir. 6. bölgedeki OSB yatırımları için ise SGK desteği süresine 2 yıl ilave edilmektedir.
Bu içerik, 30.05.2025 tarihli 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar, 24.07.2025 tarihli 7555 sayılı Kanun ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı güncel verileri esas alınarak hazırlanmıştır. Yatırım teşvik mevzuatı dinamik bir yapıya sahip olup değişiklik gösterebilir. Güncel bilgi ve danışmanlık için firmamızla iletişime geçmenizi öneririz.
