Yatırım teşvik belgesi, 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar (30 Mayıs 2025) çerçevesinde yatırımcılara KDV istisnası ve vergi indirimi başta olmak üzere çeşitli devlet destekleri sağlayan resmî belgedir. Bu rehberde 2025-2026 sisteminde kimlerin belge alabileceğini, destek kalemlerini ve başvuru esaslarını bulabilirsiniz.
Son Güncelleme: Bu sayfa, 30 Mayıs 2025 tarihli 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ve 24 Temmuz 2025 tarihli 7555 sayılı Kanun ile getirilen değişiklikler doğrultusunda güncellenmiştir.
Yatırım Teşvik Belgesi, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından düzenlenen ve yatırımcılara KDV istisnası, gümrük vergisi muafiyeti, indirimli kurumlar vergisi, SGK prim desteği ve faiz desteği gibi kapsamlı vergisel avantajlar sağlayan resmi bir belgedir. Tasarrufları yatırıma yönlendirerek ileri teknoloji ürünleriyle yapılan yatırımlarla bölgeler arası gelişmişlik farklarını azaltmak, istihdam yaratmak ve uluslararası rekabet gücünü artırmak amacıyla devlet tarafından sunulan bu destekler, şirketlere önemli düzeyde sermaye katkısı sağlamaktadır.
2025 Yeni Yatırım Teşvik Sistemi: 9903 Sayılı Karar
30 Mayıs 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ile yatırım teşvik sistemi köklü bir şekilde yenilendi. 2012’den bu yana yürürlükte olan 3305 sayılı eski karar tamamen kaldırılarak, daha seçici ve performans odaklı yeni bir teşvik mimarisi oluşturuldu. Yeni karar kapsamında teşvik belgesi başvuruları 31 Aralık 2030 tarihine kadar kabul edilecektir.
Yeni teşvik sistemi üç ana bileşenden oluşmaktadır:
Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi
Bu hamle kendi içinde üç programa ayrılmaktadır. Teknoloji Hamlesi Programı yüksek ve orta-yüksek teknolojili ürünlere yönelik yatırımları, Yerel Kalkınma Hamlesi Programı her il için özel olarak belirlenmiş yatırım konularını, Stratejik Hamle Programı ise katma değeri yüksek, dışa bağımlılığı azaltacak ve arz güvenliğini sağlayacak imalat sektörü yatırımları ile dijital ve yeşil dönüşüm yatırımlarını desteklemektedir.
Sektörel Teşvik Sistemi
Sektörel teşvik sistemi, Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi ve Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi olmak üzere iki alt başlıktan oluşmaktadır. Yeşil dönüşüm, dijital dönüşüm, orta-yüksek ve yüksek teknolojili ürün üretimi, madencilik yatırımları ile lisanssız elektrik üretimi gibi nitelikli yatırım konuları bu sistem kapsamında desteklenmektedir.
Bölgesel Teşvikler
Türkiye’deki 6 bölge sistemi korunmuş, 289 geri kalmış ilçe için bir üst bölge teşviki getirilmiştir. Depremden etkilenen ilçeler ve 6. bölge illeri için genişletilmiş SGK ve faiz desteği sağlanarak bölgeler arası kalkınma dengesizliklerinin giderilmesi hedeflenmektedir.
Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Sağlanan Destek Unsurları
Yatırım teşvik belgesi kapsamında yatırımcılara sağlanan devlet destekleri, yatırımın bulunduğu bölgeye ve destek programına göre farklı oran ve sürelerde uygulanmaktadır. Güncel mevzuata göre sağlanan temel destek unsurları şunlardır:
- KDV İstisnası
Teşvik belgesi kapsamında yatırımcılara yapılacak makine ve teçhizat ithal ve yerli teslimleri ile belge kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satış ve kiralamaları Katma Değer Vergisi’nden (KDV) istisna edilmektedir. Bu istisna sayesinde yatırım maliyetleri önemli ölçüde düşürülmektedir. 9903 sayılı yeni karar ile KDV istisnasından yararlanma ihtiyari hâle getirilmiştir.
- Gümrük Vergisi Muafiyeti
Teşvik belgesi kapsamında yurt dışından temin edilecek yatırım malı makine ve teçhizat için gümrük vergisi oranı %0 olarak uygulanmaktadır. Bu muafiyet, ithal makine ve teçhizat maliyetlerini ciddi oranda azaltarak yatırımcıların uluslararası rekabet gücünü artırmaktadır.
- Vergi İndirimi (İndirimli Kurumlar Vergisi)
İndirimli kurumlar vergisi, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki en önemli destek unsurlarından biridir. 9903 sayılı yeni karar ve 7555 sayılı Kanun ile bu uygulamada köklü değişiklikler yapılmıştır.
Gelir veya kurumlar vergisi, yatırım için öngörülen katkı tutarına ulaşıncaya kadar %60 indirimli olarak uygulanmaktadır. Yatırıma katkı oranları programa göre farklılık göstermektedir: Teknoloji Hamlesi ve Yerel Kalkınma Hamlesi programlarında yatırım tutarının %50’si, Stratejik Hamle Programında %40’ı, Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sisteminde %30’u ve Hedef Yatırımlar Teşvik Sisteminde belirlenen oran üzerinden yatırıma katkı sağlanmaktadır.
7555 sayılı Kanun ile indirimli kurumlar vergisi uygulaması en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmış, diğer faaliyet kazançlarına uygulanabilecek katkı oranı ise %50 ile sınırlanmıştır.
- SGK Primi İşveren Hissesi Desteği
Teşvik belgesi kapsamında sağlanan ilave istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı devlet tarafından karşılanmaktadır. 6. bölgede bu desteğin tamamı, diğer bölgelerde ise belirli bir oranı Bakanlık bütçesinden ödenmektedir. Destek süresi 6. bölgede 12 yıl, diğer bölgelerde 8 yıla kadar uygulanmaktadır.
- SGK Primi İşçi Hissesi Desteği
Teşvik belgesi kapsamında sağlanan ilave istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı da Bakanlıkça karşılanmaktadır. Bu destek özellikle 6. bölgede 10 yıl süreyle uygulanarak istihdam maliyetlerini önemli ölçüde düşürmektedir.
- Faiz veya Kâr Payı Desteği
Yatırım amaçlı kullanılan kredilerde faiz oranının belirli bir miktarı devlet tarafından karşılanmaktadır. Yatırım kredilerine 5 yıla kadar faizin %30-40’ı oranında sübvansiyon sağlanmakta, nakdi destek üst limiti stratejik yatırımlarda 180 milyon TL, Teknoloji ve Yerel Kalkınma Hamlesi programlarında ise 240 milyon TL’ye kadar çıkabilmektedir.
- Makine Desteği (Hibe)
9903 sayılı yeni karar ile getirilen makine desteği, doğrudan hibe niteliğinde bir destektir. Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi kapsamında desteklenen yatırımlarda, birim fiyatı 2 milyon TL ve üzerinde olan makine ve teçhizat bedelinin %10’u yatırımcıya bütçe kaynaklarından ödenmektedir. Azami destek tutarı 240 milyon TL’ye kadar çıkabilmektedir.
- Yatırım Yeri Tahsisi
Teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlar için Hazine’ye ait taşınmazlar üzerinde yatırım yeri tahsisi yapılabilmektedir. Organize Sanayi Bölgeleri (OSB) veya Endüstri Bölgelerinde yapılan yatırımlar, bulundukları bölgenin bir alt bölgesinin daha avantajlı teşvik oranlarından yararlanabilmektedir.
2025-2026 Asgari Yatırım Tutarları
9903 sayılı karar ile belirlenen asgari sabit yatırım tutarları, her yıl yeniden değerleme oranı dikkate alınarak güncellenmektedir. 2025 yılı yeniden değerleme oranı %25,59 olarak belirlenmiştir.
- ve 2. Bölge: Asgari yatırım tutarı 12 Milyon TL, finansal kiralama asgari tutarı şirket başına 3 Milyon TL.
3., 4., 5. ve 6. Bölge: Asgari yatırım tutarı 6 Milyon TL, finansal kiralama asgari tutarı şirket başına 3 Milyon TL.
Stratejik Hamle (Yüksek Teknoloji): Asgari yatırım tutarı 100 Milyon TL.
Stratejik Hamle (Diğer): Asgari yatırım tutarı 200 Milyon TL.
İndirimli Kurumlar Vergisinin Hesap Mekaniği
Vergi indirimi desteği, teşvik kararnamesinde değil Kurumlar Vergisi Kanunu’nda düzenlenmiştir. Hesabın işleyişi dört kavrama dayanır.
| Kavram | Tanım ve işlevi |
|---|---|
| Yatırıma katkı tutarı | İndirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarıdır |
| Yatırıma katkı oranı | Bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle bulunan orandır |
| Vergi indirim oranı | Kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanacağı oranı ifade eder; indirim, katkı tutarına ulaşılıncaya kadar sürer |
| Uygulamanın başlangıcı | İndirim, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren uygulanır |
| Yatırım dönemi | Yatırım döneminde, yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlara da kanunda ve Cumhurbaşkanı kararlarında belirlenen sınırlar dâhilinde indirimli oran uygulanabilir |
| Kapsam dışı mükellefler | Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, taahhüt işleri ile 4283 ve 3996 sayılı Kanunlar kapsamındaki yatırımlar ve rödovans sözleşmelerine bağlı yatırımlar bu maddeden yararlanamaz |
| Kayıt düzeni | İndirimden yararlanılan kazancın diğer kazançlardan ayrı tespit edilebilmesi için muhasebe kayıtlarının buna elverişli tutulması gerekir |
| Şart ihlali | Yatırımın tamamlanmaması veya şartların ihlali hâlinde zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir |
Son satır, tamamlama vizesinin neden ihmal edilemeyeceğini hukuki olarak açıklar: yatırım tamamlanmazsa destek geri alınır, ancak yaptırım ceza değil gecikme faizidir. Bu ayrım, olası bir geri alma hâlinde ortaya çıkacak yükün önceden hesaplanmasını sağlar.
Yatırım Teşvik Belgesi Kimler Alabilir?
2025 yılında yatırım planına sahip olan tüm yerli ve yabancı sermayeli yatırımcılar teşvik belgesi alabilmektedir. Gerçek kişiler, anonim ve limited şirketler dahil tüm sermaye şirketleri, şahıs şirketleri, startup ve teknoloji şirketleri, vakıflar ve dernekler, KDV mükellefiyeti bulunan belediyeler, kooperatifler, birlikler ile kamu kurum ve kuruluşları bu haktan yararlanabilmektedir.
Başvurular, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın E-TUYS (Elektronik Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Bilgi Sistemi) üzerinden elektronik ortamda yapılmaktadır. 9903 sayılı yeni karar ile teşvik belgesi de E-TUYS üzerinden elektronik belge olarak düzenlenmektedir.
Katma Değer Vergisi İstisnasının Çerçevesi
| Konu | Kural | Dayanak |
|---|---|---|
| Kapsam | Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri ile belge kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satış ve kiralamaları vergiden müstesnadır | 3065 sayılı Kanun m.13/d |
| İstisnanın türü | Tam istisnadır; bu işlemler nedeniyle yüklenilen vergi indirim ve iade konusu yapılabilir | KDVK m.32 |
| İade süresi | İade, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmelidir | KDVK m.32 |
| Belge şartı | Teslim anında geçerli bir teşvik belgesinin bulunması ve teslimin belge eki listede yer alması aranır | KDVK m.13/d; KDV Genel Uygulama Tebliği |
| Şart ihlali | Belgede öngörülen süre veya şartlara uyulmaması hâlinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte alıcıdan aranır | KDVK m.13/d |
| İthalatta | İstisna kapsamındaki makine ve teçhizatın ithalinde de vergi aranmaz | KDVK m.16 |
| Belge düzeni | Belge kapsamındaki teslimlerde fatura ve benzeri belgelerin usulüne uygun düzenlenmesi zorunludur; elektronik belge kapsamı ayrıca kontrol edilmelidir | 213 sayılı VUK m.229 ve devamı; mükerrer m.242 |
| Kâğıt düzenleme | Elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgenin kâğıt olarak düzenlenmesi hâlinde belge hiç düzenlenmemiş sayılır | VUK m.353/1 |
Yazının işaret ettiği elektronik fatura zorunluluğunun hukuki karşılığı son iki satırdır: belgenin elektronik ortamda düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, belgenin hiç düzenlenmemiş sayılması ve özel usulsüzlük cezası sonucunu doğurur. Bu risk, istisnadan yararlanılan teslimlerde satıcı tarafında ortaya çıkar.
İthalat, Damga Vergisi ve Harç Boyutu
| Konu | Kural | Dayanak |
|---|---|---|
| Gümrük vergisi muafiyeti | Teşvik belgesi kapsamında ithal edilen yatırım malı makine ve teçhizat için muafiyet uygulanır | 4458 sayılı Gümrük Kanunu; İthalat Rejimi Kararı; teşvik mevzuatı |
| İthalatta katma değer vergisi | İstisna kapsamındaki teslimlerin ithalinde de vergi aranmaz | KDVK m.16 |
| Damga vergisi | Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki işlemlere ilişkin kâğıtlarda istisna uygulanır | 488 sayılı Kanun (2) sayılı tablo |
| Harç | Belge kapsamındaki işlemlerde harç istisnası hükümleri uygulanır | 492 sayılı Harçlar Kanunu |
| Kaynak kullanımını destekleme fonu | Teşvik belgeli yatırımlarda kullanılan kredilerde fon kesintisi bakımından öngörülen istisnalar uygulanır | 12/5/1988 tarihli ve 88/12944 sayılı Karar ve ilgili mevzuat |
| Gümrük beyannamesi | Muafiyetten yararlanmak için beyannamede teşvik belgesinin ve eki listenin gösterilmesi gerekir | 4458 sayılı Kanun m.60 ve devamı |
| Sonradan kontrol | Gümrük idaresi, muafiyet şartlarının sağlanıp sağlanmadığını sonradan kontrol edebilir; şartların ihlali hâlinde vergiler geri alınır | 4458 sayılı Kanun m.73, m.234 |
İthalat tarafında iki ayrı denetim vardır: gümrük idaresinin sonradan kontrolü ve vergi idaresinin incelemesi. Bu nedenle belge, eki listeler ve gümrük beyannameleri aynı dosyada birlikte saklanmalıdır.
İndirimli Kurumlar Vergisi Kontrolü ve Danışmanlık Hizmetimiz
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki işlemlerde Hukukçular Evi Ankara & Doğualp Danışmanlık olarak, güncel danışmanlık firmalarının vermiş olduğu teşvik belgesi alınması ve tamamlanması işlemlerinin ötesine geçerek, belgenin tamamlanmasından sonra da devam eden desteklerin eksiksiz takibini gerçekleştirmekteyiz.
Bölgesel bazda alınmış yatırım teşvik belgelerinde yer alan indirimli kurumlar vergisi başta olmak üzere sağlanmış olan tüm desteklerin, alanında uzman vergi danışmanlarımız tarafından doğru uygulanıp uygulanmadığı titizlikle kontrol edilmektedir.
Tespit Edilen Yaygın Sorunlar
Firmamızca bugüne kadar yapılan inceleme ve kontrollerde, şirketlerin ciddi kurumsal muhasebe altyapılarına sahip olmalarına rağmen indirimli kurumlar vergisi uygulamasında önemli düzeyde eksikliklerinin bulunduğu tespit edilmiştir. Birçok firmada indirimli oranlı kurumlar vergisinin eksik, hatalı veya hiç uygulanmadığı görülmüştür.
İstihdam Destekleri ve Vergisel Karşılıkları
| Konu | Kural | Dayanak |
|---|---|---|
| Sigorta primi işveren hissesi desteği | Teşvik belgesi kapsamındaki ilave istihdam için sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmının bütçeden karşılanması esasına dayanır | 5510 sayılı Kanun ve teşvik mevzuatı |
| Sigorta primi işçi hissesi desteği | Kanunda ve kararnamede belirlenen bölge ve yatırımlarda, sigortalı hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı da karşılanabilir | 5510 sayılı Kanun; teşvik mevzuatı |
| Gelir vergisi stopajı desteği | Belirlenen bölgelerdeki teşvik belgeli yatırımlarda istihdam edilenlerin ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin, kanunda öngörülen tutarı aşmamak üzere terkin edilmesi öngörülmüştür | 193 sayılı GVK’daki geçici hükümler ve teşvik mevzuatı |
| Muhtasar beyan | Terkin edilen tutarlar muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde ayrıca gösterilir | GVK m.98, m.119 |
| Ücret matrahı | Destek uygulaması ücretin hesaplanmasına ilişkin genel kuralları değiştirmez; matrah GVK m.61 ve m.63’e göre belirlenir | GVK m.61, m.63 |
| Gider yazma | İşverence ödenen sigorta primleri ve ücretler, kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınır | GVK m.40; 5520 sayılı KVK m.6 |
| Şartların ihlali | Destekten haksız yararlanıldığının tespiti hâlinde ödenen tutarlar ilgili mevzuat çerçevesinde geri alınır | Teşvik mevzuatı; 6183 sayılı Kanun |
Bu desteklerin ortak özelliği, işverenin yükümlülüğünü kaldırmaması, yalnızca finansmanını devlete aktarmasıdır: bordro, beyanname ve prim bildirim ödevleri aynen sürer. Bildirimlerdeki hata, desteğin geri alınmasına yol açabilir.
Çapraz Kontrol ve Doğru Hesaplama
Bu kontrol kapsamında, tamamlama vizesi yapılmış veya henüz tamamlanmamış yatırım teşvik belgeleri ile yatırıma başlanılan dönemlerden itibaren kurumlar vergisi beyannamelerinin çapraz kontrolleri yapılmaktadır. Firmanın eksik veya hatalı yararlandığı indirimli kurumlar vergisi tutarları doğru hesaplanarak, sonraki dönemlerde eksiksiz şekilde faydalanması sağlanmaktadır. Böylece firmalar ya daha az vergi ödemekte ya da fazladan yapılan vergi ödemelerinin önüne geçilerek önemli düzeyde sermaye transferi sağlanmaktadır.
Yatırım Harcamalarının Kayda Alınması
| Konu | Kural | Dayanak |
|---|---|---|
| Maliyet bedeli | İktisadi kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması dolayısıyla yapılan ödemelerle bunlara ilişkin bütün giderlerin toplamı maliyet bedelini oluşturur | 213 sayılı VUK m.262 |
| Gayrimenkullerde maliyet | Satın alma bedeli dışında, montaj ve nakliye giderleri ile kanunda sayılan diğer unsurlar maliyete eklenir | VUK m.270 |
| Finansman giderleri | Yatırımın finansmanında kullanılan kredilere ilişkin faizlerin aktifleştirilmesi veya gider yazılması, kanunda ve tebliğlerde öngörülen esaslara göre belirlenir | VUK m.262, m.163 Sıra No.lu Tebliğ |
| Amortisman | İşletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan iktisadi kıymetler amortismana tabidir | VUK m.313 |
| Faydalı ömür | Amortisman süreleri Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen faydalı ömürlere göre uygulanır | VUK m.315, m.320 |
| Doğrudan gider sınırı | Belirlenen tutarı aşmayan alet, edevat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan gider yazılabilir; bu tutar 2026 yılı için 12.000 TL’dir | VUK m.313; 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği |
| Yenileme fonu | Satılan iktisadi kıymetin yenilenmesi amacıyla elde edilen kâr, kanunda öngörülen şartlarla pasifte geçici bir hesapta tutulabilir | VUK m.328 |
| Belge saklama | Belge, eki listeler, fatura ve gümrük beyannameleri beş yıllık muhafaza süresince saklanır | VUK m.253, m.256 |
Yatırıma katkı tutarının doğru hesaplanabilmesi, toplam yatırım tutarının doğru belirlenmesine bağlıdır. Bu nedenle maliyete eklenecek ve gider yazılacak kalemlerin ayrımı, yalnızca muhasebe değil teşvik hesabı bakımından da önemlidir.
Deneyim ve Başarılarımız
Hukukçular Evi Ankara & Doğualp Danışmanlık olarak Türkiye’de farklı sektörlerde faaliyet gösteren binin üzerinde şirket ve holding incelenmiş, yüzlerce firmaya yaklaşık 1 milyar TL’nin üzerinde vergisel avantaj sağlanmıştır. Tarım, hayvancılık, imalat, enerji, madencilik, turizm, eğitim ve sağlık gibi pek çok sektörde hizmet veren firmamız, yatırım teşvik belgesi sürecinin her aşamasında yanınızdadır.
İlgili Rehberler
Teşvik belgesi başvurunuzu birlikte planlayalım
Destek kalemleri, koşullar ve revize süreçlerinde Hukukçular Evi yanınızda.
📞 Hemen Arayın 💬 WhatsAppBu konuyla bağlantılı bir diğer rehberimiz: KOSGEB ve KOBİ Destekleri.
Desteklerin Geri Alınması ve Uyuşmazlık
| Konu | Kural | Dayanak |
|---|---|---|
| İndirimli kurumlar vergisi | Şartların ihlali hâlinde zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir | KVK m.32/A |
| Katma değer vergisi istisnası | Şartlara uyulmaması hâlinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte alıcıdan aranır | KDVK m.13/d |
| Gümrük muafiyeti | Muafiyet şartlarının ihlali hâlinde gümrük vergileri ve buna bağlı cezalar gündeme gelir | 4458 sayılı Kanun m.234 ve devamı |
| Tahsil usulü | Geri alınan destek tutarları, ilgili mevzuat uyarınca amme alacağı olarak takip edilebilir | 6183 sayılı Kanun |
| Belge işlemleri | Teşvik belgesinin iptali veya revizyon talebinin reddi gibi işlemler idari işlem niteliğindedir ve idari yargıda iptal davasına konu edilir | 2577 sayılı İYUK m.2 |
| Vergi tarhiyatı | Bu işlemlere bağlı tarhiyatlara karşı tebliğden itibaren otuz gün içinde vergi mahkemesinde dava açılır; dava tahsilatı durdurur | İYUK m.7, m.27 |
| Özelge | Tereddüt edilen hususlarda idareden yazılı görüş istenebilir; görüşe uyulması hâlinde ceza kesilemez ve gecikme faizi hesaplanamaz | VUK m.413, m.369 |
| Zamanaşımı | Tarhiyat, vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından itibaren beş yıl içinde yapılabilir | VUK m.114 |
İki ayrı yargı hattı işler: belge işlemleri idare mahkemesinde, bunlara bağlı tarhiyatlar vergi mahkemesinde tartışılır. Belge iptali süreci devam ederken tarhiyat yapılmışsa bekletici mesele talebi gündeme gelebilir. İndirimli oranın asgari vergiyle kesişimi için yurt içi asgari kurumlar vergisi rehberine bakılabilir.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Yatırım tamamlanmazsa destekler nasıl geri alınır?
KVK m.32/A uyarınca yatırımın tamamlanmaması veya şartların ihlali hâlinde, indirimli vergi uygulanması nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir. Katma değer vergisi istisnasında ise KDVK m.13/d uyarınca zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte istisnadan yararlanan alıcıdan aranır.
Belge kapsamındaki alımlarda elektronik fatura zorunluluğunun yaptırımı nedir?
VUK m.353/1 uyarınca elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgenin kâğıt olarak düzenlenmesi hâlinde belge hiç düzenlenmemiş sayılır ve özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu nedenle istisna kapsamındaki teslimlerde satıcının e-belge yükümlülüğünü teslim tarihinde kontrol etmesi gerekir.
Yatırım harcamalarının hangi kalemleri toplam yatırım tutarına girer?
Vergi mevzuatı bakımından maliyet bedeli, iktisadi kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması dolayısıyla yapılan ödemelerle bunlara ilişkin bütün giderlerin toplamıdır (VUK m.262); gayrimenkullerde montaj ve nakliye gibi unsurlar da maliyete eklenir (VUK m.270). Yatırıma katkı tutarı toplam yatırım üzerinden hesaplandığından, maliyete eklenecek ve doğrudan gider yazılacak kalemlerin ayrımı teşvik hesabını da etkiler.
Yatırım teşvik belgesi kapsamında hangi destekler sağlanır?
Yatırım teşvik belgesi kapsamında KDV istisnası, gümrük vergisi muafiyeti, indirimli kurumlar vergisi (vergi indirimi), SGK primi işveren ve işçi hissesi desteği, faiz veya kâr payı desteği, makine desteği (hibe) ve yatırım yeri tahsisi gibi kapsamlı destekler sağlanmaktadır. Hangi desteklerden yararlanılacağı, yatırımın bölgesine ve teşvik programına göre değişmektedir.
2025 yılında yatırım teşvik sisteminde ne değişti?
30 Mayıs 2025 tarihinde yayımlanan 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yatırım teşvik sistemi tamamen yenilendi. Eski 2012/3305 sayılı karar kaldırılarak Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi (Teknoloji, Yerel Kalkınma ve Stratejik Hamle programları), Sektörel Teşvik Sistemi (Öncelikli ve Hedef Yatırımlar) ve Bölgesel Teşvikler olmak üzere yeni bir yapı oluşturuldu. Genel teşvik sistemi sona erdi ve daha seçici bir destekleme yaklaşımı benimsendi.
İndirimli kurumlar vergisi nasıl hesaplanır?
İndirimli kurumlar vergisi, teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara uygulanır. 9903 sayılı karar ile vergi indirim oranı %60 olarak belirlenmiştir. Yatırıma katkı oranı ise programa göre %30 ile %50 arasında değişmektedir. Toplam yatırıma katkı tutarı, toplam yatırım harcaması ile yatırıma katkı oranının çarpılmasıyla hesaplanır. 7555 sayılı Kanun ile bu uygulama en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmıştır.
Yatırım teşvik belgesi nasıl alınır?
Yatırım teşvik belgesi almak için öncelikle Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın KEP adresine kullanıcı yetkilendirme evrakları gönderilir. Yetkilendirme onayı alındıktan sonra E-TUYS sistemi üzerinden yatırım bilgileri eklenerek başvuru yapılır. Başvurular Bakanlık tarafından değerlendirilir ve uygun görülen projeler için elektronik ortamda teşvik belgesi düzenlenir.
İndirimli kurumlar vergisinde yapılan en yaygın hatalar nelerdir?
Yapılan incelemelerde en sık karşılaşılan hatalar şunlardır: indirimli kurumlar vergisinin hiç uygulanmaması, yatırıma katkı oranının hatalı hesaplanması, diğer faaliyet kazançlarından yararlanılmaması, tamamlama vizesi sonrası desteklerin takip edilmemesi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde teşvik bilgilerinin eksik veya yanlış beyan edilmesidir. Bu hatalar firmaların hak ettikleri vergisel avantajlardan mahrum kalmasına neden olmaktadır.
Eski teşvik belgeleri yeni karar kapsamında geçerli mi?
Evet, 9903 sayılı kararın yürürlüğe girmesinden önce düzenlenen teşvik belgeleri, ilgili eski kararlar çerçevesinde işlem görmeye devam etmektedir. Ancak yeni karar kapsamında desteklenmeyen yatırım konularında eski belgelere kapasite artışına yol açacak makine ve teçhizat ilavesi yapılamamaktadır. Henüz sonuçlanmamış müracaatlar ise talep edilmesi halinde yeni karara göre değerlendirilebilmektedir.
OSB’de yapılan yatırımlar ek avantajlardan yararlanabilir mi?
Evet, Organize Sanayi Bölgesi (OSB) veya Endüstri Bölgesinde yapılan yatırımlar, bulundukları bölgenin bir alt bölgesinin daha avantajlı teşvik oranlarından yararlanabilmektedir. Yatırım aynı zamanda bir alt bölge ilçesinde ise iki alt bölge teşviki birden alınabilir. 6. bölgedeki OSB yatırımları için ise SGK desteği süresine 2 yıl ilave edilmektedir.
Bu içerik, 30.05.2025 tarihli 9903 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar, 24.07.2025 tarihli 7555 sayılı Kanun ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı güncel verileri esas alınarak hazırlanmıştır. Yatırım teşvik mevzuatı dinamik bir yapıya sahip olup değişiklik gösterebilir. Güncel bilgi ve danışmanlık için firmamızla iletişime geçmenizi öneririz.
1 Ocak 2026 İtibarıyla Yürürlükteki Sistem: Önemli Değişiklikler
9903 sayılı Karar’la şekillenen yeni teşvik sistemi, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren tam anlamıyla uygulanmaya başlamıştır. Bu tarih itibarıyla dikkat edilmesi gereken başlıca değişiklikler şunlardır:
- Genel teşvik uygulaması kaldırıldı: Eski sistemde asgari tutarı karşılayan hemen her yatırım genel teşvikten (KDV ve gümrük muafiyeti) yararlanabiliyordu. Yeni sistemde genel teşvik tamamen sona ermiş, destekler proje bazlı ve program bazlı değerlendirmeye bağlanmıştır.
- Asgari yatırım tutarları yükseltildi: Belge alabilmek için gereken asgari yatırım tutarları önemli ölçüde artmıştır. Bu nedenle başvurudan önce yatırımınızın hangi programa ve tutar eşiğine uyduğunu doğru belirlemek gerekir.
- Elektronik fatura zorunluluğu: 1 Ocak 2026’dan itibaren teşvik belgesi kapsamında yurt içinden temin edilen mal ve hizmet bedelleri için elektronik fatura veya e-arşiv fatura düzenlenmesi zorunlu hâle gelmiştir.
- Değerlendirme kriterleri: Başvurular artık katma değer, ihracata katkı ve teknoloji düzeyi gibi parametrelere göre değerlendirilmektedir; bu da başvuru dosyasının daha kapsamlı hazırlanmasını gerektirir.
Destek Unsurları Bir Bakışta
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında sağlanabilecek başlıca destekler ve kısa açıklamaları:
| Destek Unsuru | Ne Sağlar |
|---|---|
| KDV İstisnası | Yurt içi/ithal makine ve teçhizatta KDV ödenmez |
| Gümrük Vergisi Muafiyeti | İthal makine ve teçhizatta gümrük vergisi ödenmez |
| Vergi İndirimi | Kurumlar/gelir vergisi, öngörülen katkı tutarına ulaşana kadar indirimli uygulanır |
| SGK İşveren Payı Desteği | Ek istihdam için sigorta primi işveren hissesinin bir kısmı devletçe karşılanır |
| Faiz / Kâr Payı Desteği | Yatırım kredisi faizinin belirli bir kısmı devletçe karşılanır (limitler dahilinde) |
| Makine Desteği | Yeni sistemde eklenen nakdi nitelikli destek unsuru |
| Yatırım Yeri Tahsisi | Uygun yatırımlara yer tahsisi imkânı |
Kalkınmada öncelikli 6. bölge illerinde (Adıyaman, Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Bitlis, Diyarbakır, Hakkâri, Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van) bu desteklere ek olarak SGK işçi payı desteği ve gelir vergisi stopajı desteği gibi ilave avantajlar sağlanır; sigorta primi desteği süresi de daha uzundur.
Başvuru Nasıl Yapılır? E-TUYS Süreci
Yatırım Teşvik Belgesi başvuruları, E-TUYS (Elektronik Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Bilgi Sistemi) üzerinden elektronik ortamda yapılır. Sürecin işleyebilmesi için yatırımcının e-imza ve KEP (Kayıtlı Elektronik Posta) adresi sahibi olması gerekir. Başvuru adımları genel olarak; yetkilendirme başvurusu, yatırım bilgi formunun doldurulması, gerekli belgelerin sisteme yüklenmesi ve harç ödemesinden oluşur. 2026 yılı için başvuru harçları, yatırım tutarına göre yaklaşık 11.000 TL ile 75.000 TL arasında değişmektedir. Yeni sistemde başvuruların proje bazlı değerlendirilmesi nedeniyle, dosyanın katma değer ve ihracata katkı yönünden güçlü biçimde hazırlanması önem taşır.
Tamamlama Vizesi: Belgeyi Kapatmayı Unutmayın
Teşvik belgesini almak, sürecin yalnızca başlangıcıdır. Yatırım tamamlanıp faaliyete geçtikten sonra, belgede öngörülen makine ve teçhizat alımları bittiğinde Tamamlama Vizesi işlemlerinin yapılması zorunludur. Bu vize, yine E-TUYS üzerinden başvurularak alınır ve yatırımın öngörüldüğü şekilde gerçekleştirildiğini resmî olarak belgeler. Tamamlama vizesinin süresinde yapılmaması, yararlanılan desteklerin geri alınması gibi ağır sonuçlar doğurabilir. Bu nedenle belge kapatma sürecinin ihmal edilmemesi büyük önem taşır.
